Elaboracion del presupuesto

Lectura nº 11
LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
Un presupuesto es la mejor previsión que puede realizar una empresa de sus planes a corto plazo, teniendo en cuenta el entorno económico social en el que se desarrolla su actividad. Esta previsión esta basada en el mejor conocimiento de los responsables de la empresa de lo que esperan que ocurra durante un periodo detiempo utilizando su experiencia en la empresa y su conocimiento de los competidores y entorno. Un presupuesto también es la expresión temporal, en términos económico-financieros, de los planes de actuación que ha fijado la dirección para la empresa en su conjunto y para cada centro de responsabilidad. Normalmente esta expresión temporal suele ser anual y coincidir con el ejercicio económico de laempresa. Así mismo cualquier presupuesto debe quedar enmarcado dentro de la misión a largo plazo de la empresa.
Para su elaboración es necesario que se determinen, en términos cuantitativos y cualitativos, los recursos que se esperan consumir y obtener en ese periodo tanto de manera global como por los diferentes centros de responsabilidad de la empresa.
TIPOS DE PRESUPUESTOS
Los presupuestosmás habituales son:
PRESUPUESTOS DE EXPLOTACION: previsión de los objetivos que se esperan alcanzar en la explotación del negocio, se compone de:
* Presupuestos de Ingresos
Este tipo de presupuesto va a materializarse a través de los presupuestos de ventas y la valoración de los mismos. Normalmente los departamentos de marketing, tras la valoración del volumen del mercado, estiman la parte delmismo a la que pueden acceder teniendo en cuenta los recursos disponibles de la empresa.
* Presupuesto de Gastos- Costes corrientes
Es este tipo de presupuestos en el que más nos vamos a extender, ya que es parte importante del contenido de esta asignatura.
El presupuesto de gastos debe basarse en criterios de de correlación con el presupuesto de ingresos con una racionalización continua delos gastos, y cuando decimos racionalización no decimos reducción sino adecuación al presupuesto de ingresos, de manera que la satisfacción del cliente con los productos mantenga las ventas de los mismos. Los presupuestos de gastos-costes deben buscar nuevos objetivos derivados de sinergias y de proyectos de transformación, siempre enmarcados dentro de los objetivos y el Plan Estratégico de laempresa.
La determinación de las necesidades de gastos tiene que ser contemplada bajo la óptica de la maximización de la eficacia del esfuerzo competitivo, afrontando de una manera exigente la optimización y minoración del volumen de costes a través de un análisis exhaustivo de las actividades a realizar y de su priorización sobre la base de estrictos criterios de aportación en la mejora delMargen por Operaciones, con independencia del volumen de gasto realizado en anteriores ejercicios. Se hace siempre necesario una valoración rigurosa de las necesidades y la priorización de las mismas, dentro de un marco de recursos disponibles escasos.
Como criterios generales de elaboración del presupuesto de gastos-costes, es necesario señalar:

El presupuesto de gastos-costes debe responder ala cuantificación de las diferentes unidades físicas con las que cada tipo de gastos-costes está relacionado (m2, plantilla, drivers de servicio, vehículos, unidades vendidas, , etc.), y deberá ser fiel reflejo de los diferentes Programas y Planes aprobados (Plan de Empleo, Programa Comercial, etc.) y acorde con el resto de presupuestos para dicho ejercicio (Ingresos, Actividad, etc)
Constituyeun objetivo básico para los grupos empresariales el presupuesto consolidado del grupo de Empresas incluidas en el ámbito del grupo. Por ello se deberán explicitar especialmente las operaciones entre las mismas, y por tanto se deberán conciliar y en su caso acordar, las correspondientes cantidades, precios e importes, con las distintas empresas del grupo con las que se produzcan transacciones....