Enajenacion

Enajenación de acciones por Personas Físicas Residentes en México, emitidas por Personas Moral Residentes en México.

Introducción
Antes de comenzar con el desarrollo del tema de la enajenación de acciones, veremos algunos conceptos que son muy importantes para la comprensión del mismo.

Definición de Persona Moral
Articulo 8 LISR
Cuando esta ley haga mención a personal moral, se tienencomprendidas, entre otras las sociedades mercantiles, organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella realicen actividades empresariales en México.

Dividendos
Articulo 11 LISR
Las Personas Morales que distribuyan dividendos outilidades deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos.
No se pagara ISR en Dividendos que provengan de la CUFIN

Pago del Impuesto
Su pago tendrá carácter de definitivo y se enterara ante las oficinas autorizadas, a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente a aquel en que se pagaron los dividendos o utilidades.

Acreditamiento del impuesto
Cuando elcontribuyente pague el impuesto por dividendos podrá acreditar dicho impuesto contra el ISR del ejercicio y hasta en los 2 ejercicios siguientes contra los pagos provisionales.

Caso práctico del cálculo del ISR por dividendos
Articulo 11 LISR
| CONCEPTO | IMPORTE |
  | Dividendos o Utilidades Distribuidos | 750,000.00 |
Por: | Factor | 1.4286 |
Igual: | Dividendo piramidado | 1,071,450.00|
Por: | Tasa del articulo 10 LISR | 30% |
Igual: | ISR resultante | 321,435.00 |
  |   |   |
  | Dividendos o Utilidades Distribuidos | 750,000.00 |
Mas: | ISR resultante | 321,435.00 |
Igual: | Dividendo Bruto | 1,071,435.00 |
Por: | Tasa del articulo 10 LISR | 30% |
Igual: | ISR calculado que deberá enterar la Persona Moral |   |
  | que distribuyo el dividendo | 321,431.00|

Caso práctico del cálculo para la PTU
Articulo 16 LISR
  | CONCEPTO | IMPORTE |
  | Ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por | 10,000,000.00 |
  | inflación acumulable |   |
  | Artículo 16 Fracción I LISR |   |
Mas: | Ingresos por dividendos o utilidades en acciones o los que se | 500,000.00 |
  | inviertan dentro de los 30 días siguientes a su distribución |  |
  | en la suscripción de aumento de capital |   |
  | Artículo 16 Fracción I Inciso A LISR |   |
Mas: | Ganancia cambiaria | 0.00 |
  | Artículo 16 Fracción I Inciso B LISR |   |
Mas: | La diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de | 0.00 |
  | Activo Fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de |   |
  | dichos bienes |   |
  | Artículo 16 Fracción IInciso C LISR |   |
Igual: | Ingresos gravables para PTU | 10,500,000.00 |

  | CONCEPTO | IMPORTE |
  | Deducciones autorizadas sin considerar el ajuste anual por | 4,000,000.00 |
  | inflación deducible |   |
  | Artículo 16 Fracción II Inciso A LISR |   |
Mas: | Depreciación y amortización | 600,000.00 |
  | Artículo 16 Fracción II Inciso B LISR |   |
Mas: | Los dividendoso utilidades que se reembolsen siempre que |   |
  | los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores |   |
  | mediante entrega de acciones o hubiera reinvertido dentro |   |
  | de los 30 días siguientes a su distribución, en la suscripción |   |
  | o pago de aumento de capital |   |
  | Artículo 16 Fracción I Inciso C LISR |   |
Mas: | Perdida cambiaria |30,000.00 |
  | Artículo 16 Fracción I Inciso D LISR |   |
Igual: | Deducciones para PTU | 4,630,000.00 |

  | CONCEPTO | IMPORTE |
  | Ingresos gravables para PTU | 10,500,000.00 |
Menos: | Deducciones para PTU | 4,630,000.00 |
Igual: | Base Fiscal | 5,870,000.00 |
Por: | Tasa | 10% |
Igual: | PTU | 587,000.00 |

* Acción
* Título nominativo que representa parte...