ensayo

TEMA DE INVESTIGACION:
Alteraciones tributarias por aplicación de las NIIF y NICS

PREGUNTA DE INVESTIGACION:
¿Qué incidencia tiene el impuesto de renta con las NIIF y NICS en las empresas pymes?

INTRODUCCION:
Como primera medida las NIIF ya tienen influencia en la determinación de las empresas pymes, puesto que por lo general cada país determina o define las pymes según sus propioscriterios por ejemplo por la cantidad de trabajadores, por las ventas o ingresos, por el patrimonio, activos totales etc. Con la implementación de estándares internacionales el enfoque para determinar las pymes se centra en los usuarios los cuales son: los socios, inversionistas, proveedores, etc. Dejando aun la libertad de que cada país determine dichos usuarios.
Ahora la implementación de losestándares internacionales trae diferencias tributarias que es en lo que nos vamos a enfocar Las NIIF establecen un modelo de información basado en principios financieros, los cuales no necesariamente son concordantes con lo establecido en nuestro actual modelo tributario. Esta situación genera que no haya total coincidencia entre la información contable y la establecida por las entidades tributarias.Las diferencias van desde los elementos que conforman el costo de los bienes hasta el momento del reconocimiento de los hechos económicos.
Por lo que hemos comentado, deseamos compartir algunos aspectos que nos llaman la atención:
1- Bajo las NIIF los descuentos son un elemento neto de las compras o ventas y al causar la compra no se registran individualmente sino como un menor valor del costo.Pero tributariamente los descuentos se manejan como ingresos financieros y los descuentos en ventas generan gastos financieros
2- En NIIF los ingresos se reconocen no cuando se emite la factura sino cuando la transacción cumple con características tales como la disposición física de la mercancía, abandonar el control por parte de quien vende y la probabilidad de que tenemos un derecho porcobrar. Esto quiere decir, que el evento económico prima sobre el evento formal o legal que es la factura.
3- En el impuesto de renta ha sido muy retomado en la aplicación de las NIIF en Colombia, contenido en la nic 12:
Reconocimiento de impuesto diferido por cobrar en razón a la generación de pérdidas fiscales, se pueden compensar en los años siguientes reajustadas fiscalmente. De hacerse, estereconocimiento se haría por la posibilidad de recuperación futura en la base del impuesto sobre la renta, utilizando para el efecto el 25% si es contribuyente del CREE o el 15% si se trata de una sociedad constituida que opere en Zona Franca y que por su condición de Usuario Operador, Usuario Industrial o Usuario de servicios esté sujeta a la tarifa impositiva a título de renta del 15%. En aquelloscasos en los cuales, la entidad sea contribuyente del impuesto sobre la renta para la equidad no habría lugar a reconocimiento de impuesto diferido por este tributo, en razón a que no permite la compensación de pérdidas fiscales. Es importante mencionar que la NIC 12 habilita el reconocimiento de impuesto diferido por pérdidas fiscales ocurridas en un período determinado si hay rentas fiscalessuficientes en períodos anteriores al de generación de la pérdida. Esta posibilidad no sería aplicable en Colombia porque la legislación tributaria vigente no permite la compensación de pérdidas fiscales con rentas ocurridas en períodos anteriores.
2. Reconocimiento de impuesto diferido por cobrar en razón a la generación de excesos de renta presuntiva que son compensables dentro de los 5 añosreajustados fiscalmente. En este caso según nuestro entendido, para efectos del CREE el reconocimiento de impuesto diferido se haría en la medida que se generen excesos de renta presuntiva por la liquidación de este impuesto, situación que impediría el registro de impuesto diferido a título de CREE por excesos de renta presuntiva generados hasta el año 2012.
3. Reconocimiento de impuestos diferidos...