Ensayo

NIA 330
Respuestas del auditor a los
riesgos valorados.

Contenido
Introducción
Alcance de esta NIA
Fecha de entrada en Vigor
 Objetivo
 Definiciones
 Requerimientos
Respuestas globlales
Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos
valorados de incorrección material en las afirmaciones
Adecuación de la presentación y de la información revelada
Evaluación de lasuficiencia y adecuación de la evidencia
de auditoría
Documentación
 Guia de aplicación de otras anotaciones explicativas
Respuestas globales
Procedimientos de auditoria que corresponden a los riesgos
valorados de incorrección material en las afirmaciones
Adecuación de la presentación y de la información relevada
Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia
de auditoríaDocumentación


Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de la responsabilidad que tiene el
auditor, en una auditoría de estados
financieros, de diseñar e implementar
respuestas a los riesgos de incorrección
material identificados y valorados por el
auditor de conformidad con la NIA 315.
 Esta NIA es aplicable a las auditorías de
estados financieros correspondientes aperiodos iniciados a partir del
15 de
diciembre de 2009.


OBJETIVO



El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados
de
incorrección
material
mediante
el
diseño
e
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

Definiciones
A efectos de la NIA
a) Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoríadiseñado para detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos comprenden:
(i) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos
contables e información a revelar); y
(ii) procedimientos analíticos sustantivos.


b) Prueba de controles: procedimiento de auditoría diseñado
para evaluar la eficacia operativa de los controles en la
prevención oen la detección y corrección de incorrecciones
materiales en las
afirmaciones.

Requerimientos
Respuestas globales


El auditor diseñará e implementará respuestas
globales para responder a los riesgos valorados de
incorrección material en los estados financieros.

Procedimientos de auditoría que responden a los
riesgos valorados de incorrección material en las
afirmaciones
 Elauditor diseñará y aplicará procedimientos de
auditoría posteriores cuya naturaleza, momento de
realización y extensión estén basados en los riesgos
valorados de incorrección material en las
afirmaciones y respondan a dichos riesgos.

Para el diseño de los procedimientos de auditoría posteriores que
han de ser aplicados, el auditor:
a) considerará los motivos de la valoración otorgada alriesgo de
incorrección material en las afirmaciones para cada tipo de
transacción, saldo contable e información a revelar, incluyendo:


(i). La probabilidad de que exista una incorrección material debido
a las características específicas del correspondiente tipo de
transacción, saldo contable o información a revelar (es decir, el
riesgo inherente), y
(ii) si en la valoración del riesgo sehan tenido en cuenta los
controles relevantes (es decir, el riesgo de control), siendo entonces
necesario que el auditor obtenga evidencia de auditoría para
determinar si los controles operan eficazmente (es decir, el auditor
tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles para
la determinación de la naturaleza, momento de realización y
extensión de los procedimientossustantivos), y
b) obtendrá evidenciaos de auditoría más convincente
cuanto mayor sea la valoración del riesgo realizada
por el auditor.

Pruebas de controles
 El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin
de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si:
(a) la valoración de los riesgos de incorrección...