Estado de flujo de efectivo

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Extractado del Boletín Técnico N º 50
Colegio de Contadores

¿ POR QUÉ EL EFE ?
En general, los ingresos y egresos de la cuenta Efectivo y Equivalentes a Efectivo, difieren de los ingresos y egresos registrados en las cuentas
del Estado de Resultados, durante el ejercicio contable.
Las diferencias se explican básicamente por las siguientes razones:1.- Ingresos y egresos contables, del Estado de Resultados, se
cuantifican en función del principio contable: BASE DEVENGADO.

Devengado : “La determinación de los resultados de operación y
la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período, aunque éstos hayansido o no percibidos o pagados, con el objeto de que esta manera los costos y gastos puedan
ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan.”

De manera que:

i.- Los Ingresos del Estado de Resultado que se cuantifican
durante el ejercicio contable, no necesariamente, coincidencon los ingresos de efectivo provenientes de la venta de
bienes o la entrega de servicios.
.

ii.- Los gastos del Estado de Resultado que se cuantifican
durante el ejercicio contable, no necesariamente coinciden
con los desembolsos de efectivo que la empresa haya debido
efectuar como resultado de las obligaciones para con tercero
ajenos ycon los propietarios.

2.- Por lo general, las empresas obtienen recursos financieros , cuyos orígenes no están vinculados con el proceso generador de resultados,
tales como:

- Cobranza por ventas de activo fijo.

- Cobranza de préstamos otorgados por la entidad.

- Colocación de Bonos, pagarés u otros instrumentos financieros.

- Obtención de Préstamos deinstituciones financieras.

- Aportes de capital.

Por otra parte, las empresas efectúan desembolsos para operaciones que no se relacionan con el proceso generador de resultados como por ejemplo:

- Compra o construcción de bienes de activo fijo.

- Otorgamiento de préstamos.

- Pago de préstamos a instituciones financieras.

- Pago dedividendo, repartos de utilidades o devoluciones de
capital.

- Pago de bonos, pagarés u otros instrumentos financieros.

OBJETIVO :

“Proveer información relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante un período determinado”.

¿QUÉ ES EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO?
Es un estado financiero que muestra el proceso, a través del cuál se produjo elcambio en las disponibilidades de caja y efectivos equivalentes a caja , entre dos fechas de balance.

Clasifica las Entradas y Salidas de Efectivo y Efectivo Equivalente como:

Actividades de Operación.

Actividades de Inversión.

Actividades de Financiamiento.

Efectivo Equivalente :
Está constituido por aquellas inversiones de corto plazo que se efectúan como parte de laadministración habitual de los excedentes de caja y que cumplen, copulativamente, las siguientes condiciones:
a) Se pueden convertir rápidamente en montos de efectivo
conocidos.
b) Existe la intención de efectuar dicha conversión en un plazo no
superior a 90 días.
c) Existe un riesgo mínimo de pérdida significativa de valor, como
producto de dichaconversión.

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Son las relacionadas con la utilización de recursos financieros en bienes del activo fijo, otorgamiento de préstamos a cualquier entidad, inversiones de largo plazo e inversiones de corto plazo que no hayan sido consideradas como efectivo equivalente.

Ingresos de Efectivo provenientes de:

.- Cobranzas de préstamos otorgados por la entidad,...