Estado de flujo de efectivo

Estado de flujo de efectivo (cash flow)
Indica el estado de movimiento de ingresos y pagos en efectivo que realiza la empresa en un periodo de tiempo determinado, proveniente de actividades operacionales, de inversión y de financiamiento, o sea por las tres actividades que originan o disminuyen el efectivo
Debemos recordar que en un balance general, el activo representa la inversión totalhecha por la empresa, mientras que el pasivo y el capital representa la financiación externa e interna de dicha inversión; según esto las actividades de inversión se relacionan con el activo, las actividades de operación tienen que ver con los hechos que originan utilidades y las actividades de financiación se relacionan con los otros orígenes de fondos pero distintas de la utilidad del periodo
Elestado de movimiento en efectivo debe abarcar el efectivo y sus equivalentes, tomando en cuenta que por efectivo se entiende el dinero en caja, caja chica, depósitos a la vista del banco y otros tipos de cuentas con carácter de depósitos a la vista
Se entiende por equivalente de efectivo, las inversiones altamente liquidas y a corto plazo, que fácilmente sean convertibles en efectivo, y que a sufecha de vencimiento no implique riesgos por posibles variaciones de las tasas de interés
Dentro del equivalente de efectivo tenemos las mesas de dinero, aparte de inversiones en fondos de activos líquidos
Cada empresa tiene una política muy particular, para determinar cuales de sus cuentas se clasifican como equivalentes de efectivo y cuales no; es así como para un banco, todas las inversiones(exceptuando las especulativas), se trataran como equivalente de efectivo, mientras que una empresa cuya principal función sea la de invertir a corto plazo y con un alto grado de liquides, esas partidas se manejaran como inversiones y no como equivalentes de efectivo
El procedimiento para elaborar el estado de flujo de efectivo, consiste en presentar los ingresos brutos en efectivo y los pagosbrutos en efectivo, conjuntamente con el movimiento de efectivo neto proveniente de las actividades operacionales




Los principales pagos e ingresos en efectivo operacionales son:
Cobro de cuentas y efectos por cobrar
Intereses y dividendos recibidos
Cualquier otro ingreso operacional en efectivo
Pago de sueldos y salarios
Pago de cuentas y efectos por pagar
Pago de intereses
Pagode ISLR, INCE, SSO, LPH, etc.
Cualquier otro pago operacional en efectivo
Se debe conciliar la utilidad neta con el movimiento de efectivo neto proveniente de las actividades operacionales y esta conciliación se debe presentar en un anexo separado
Si el movimiento de efectivo se presenta en moneda extranjera se debe presentar de forma separada de la conciliación anteriormente citada yutilizando la taza de cambio vigente a la fecha del movimiento del efectivo, o un promedio ponderado
En definitiva el efecto de las modificaciones de la tasa de cambio, se debe presentar como una partida separada en la conciliación de los saldos inicial y final de efectivo
La información respecto a las operaciones de inversión y financiamiento, distintas de efectivo, se debe presentar fuera del estadoLos movimientos de efectivo de las instituciones financieras, originados de sus actividades de inversión (operaciones activas), y de las actividades de financiamiento (operaciones pasivas y obtención de préstamos y redescuentos), se deben reflejar en sus estados financieros






Actividades operacionales
Entradas de dinero:
Ingresos de efectivo por la venta de productos o servicios,incluyendo el cobro de cuentas y efectos por cobrar a corto y largo plazo, originados por las ventas
Ingreso de efectivo por el cobro de préstamos y valores patrimoniales, intereses y dividendos
Cualquier otro ingreso de efectivo no proveniente de operaciones de inversión o financiamiento, como por ejemplo: el dinero recibido por juicios, reclamos de seguro (se exceptúa las destrucciones de...