Estado flujo efectivo

CAPITULO V

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

1. Concepto.
El estado de flujo de efectivo consiste en un informe contable-financiero básico que
muestra una clasificación de los ingresos y egresos de efectivo producidos en un
período determinado. Este estado contable se centra en los recursos líquidos (flujos
de efectivo) y clasifica en mejor forma el origen y la aplicación de dichosrecursos, en
actividades operacionales, de inversión y de financiamiento.

Otra definición señala que es un estado financiero básico (Boletín Técnico Nº 50 del

C.C. de Chile A.G), que explica los cambios en el efectivo (y equivalentes de efectivo)
al elaborar una lista de las actividades, que lo incrementaron y disminuyeron en un
período determinado.
2. Objetivo.
El objetivo principales proveer información relevante sobre los ingresos y egresos de
efectivo de una entidad durante un período determinado.

Además, cuando se utiliza en conjunto con la información contenida en los otros dos
estados financieros básicos (balance general y estado de resultados) y sus reportes
relacionados, ayuda a los usuarios a:

..
Evaluar la capacidad de la empresa para generarflujos de efectivo netos
positivos.

..
Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones y repartir
utilidades en efectivo.

..
Determinar la necesidad de financiamiento externo de la empresa.

..
Identificar las partidas que explican la diferencia entre el resultado neto según la
contabilidad y el flujo de efectivo neto relacionado con las actividadesoperacionales.

..
Conocer los efectos que producen, en la posición financiera de la empresa, las
actividades de financiamiento e inversiones que involucran efectivo y aquellas que
no lo involucran.

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3. Origen y Exigencia.
Sin duda alguna que los procesos de globalización de los mercados y de
internacionalización de las economías, que han estado afectando a lasempresas de
nuestro país, han estado integrando y llevando a la necesidad de contar con normas
de vanguardia, que entreguen más y mejor información. Es por esta razón que
muchas empresas nacionales que son filiales de compañías norteamericanas y
empresas chilenas que transan sus valores en mercados bursátiles norteamericanos,
mediante la utilización creciente de ADR como mecanismos definanciamiento
externo, se ven enfrentadas a la necesidad de utilizar este nuevo estado financiero.

El FASB 95 (Financial Accounting Standar Board, FASB) norma utilizada en los
Estados Unidos, fue publicada en noviembre de 1987, sustituyendo al Estado de
Cambio en la Posición Financiera por el Estado de Flujo de Efectivo, el cual fue
incorporado a los estados financieros básicos a contar dejulio de 1988.

4. Características.
Las características de este estado son:

a.
Es un informe eminentemente financiero, complementario al Balance General y
del Estado de Resultados.
b.
Muestra el flujo de efectivo ocurrido durante el ejercicio.
c.
Clasifica el movimiento de ingresos y egresos en las actividades operacionales,
actividades de financiamiento y actividades deinversión e indica el aumento o
disminución neto de efectivo.
d.
La fuente de datos para su preparación esta incorporada en el movimiento de
cargo y abono de las cuentas de efectivo y de efectivo equivalente, más que el
saldo de la misma.
5. Fuentes de información.
Básicamente la misma que origina la elaboración del balance y del estado de
resultados.

6. Definiciones.
a.Efectivo:
Es el monto compuesto por los saldos disponibles en caja y bancos.

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b. Efectivo equivalente:
Constituido por aquellas inversiones de corto plazo que se efectúan como parte de la
administración habitual de los excedentes de caja y que cumplen, copulativamente,
las siguientes condiciones:

i.
Se pueden convertir rápidamente en montos de efectivo conocidos....