Estrategias de riesgo cero en materia tributaria

Ensayo de idea investigativa Línea de investigación en la que se inserta: Organización, Legislación y Práctica Tributaria. ___________________________________________________________ Estrategias de Riesgo Cero (ER0) en impuesto de renta en Colombia.
En la dinámica de los negocios y el mundo empresarial, cada vez cobra mayor importancia la aplicación de aspectos estratégicos en materiatributaria, con el fin de de agregar valor a los procesos económicos y financieros, mediante la optimización de los recursos económicos en cumplimiento de las responsabilidades en materia tributaria de los obligados. Las responsabilidades se asocian con las funciones que realiza la DIAN, es decir, en materia tributaria, Aduanera y Cambiaria. Para efectos de este escrito, se entiende como obligados, untérmino genérico utilizado en Colombia para los que tienen a su cargo el cumplimiento de responsabilidades tributarias, aduaneras y/o cambiarias. En materia tributaria, se identifican a: i) declarantes del impuesto de renta; ii) responsables del IVA (tanto del régimen común como del simplificado), iii) Agentes de retención en la fuente; iv) Contribuyentes del impuesto al patrimonio; v)Agentesautorretenedores; vi) grandes contribuyentes; vii) informante de exógena tributaria. Asimismo, los que realizan operaciones de comercio exterior, tienen a su cargo cumplimiento de responsabilidades aduaneras, como la presentación de declaraciones de importación y de exportación, de realizar ciertas operaciones a través de usuarios aduaneros, entro otras. En materia cambiaria, si bien el Banco de laRepública es el responsable emitir normas en materia de control cambiario, la DIAN es responsable de ejercer controles por entrada y salida de divisas del país, no sanciona pero si ejerce labores de revisión y control. Aunque las Estrategias de Riesgo Cero (ER0, en adelante), se pueden aplicar a todos los impuestos y obligaciones en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en este escrito se limita alimpuesto de renta, como uno de los que administra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El impuesto de renta es de orden nacional. La propuesta de aplicar Estrategias de Riesgo Cero (ER0), en impuesto de renta, se plantea bajo cuatro pilares fundamentales: 1. Cumplimiento de la normatividad fiscal. 2. Aprovechamiento de beneficios fiscales. 3. Fortalecimiento de medidas de controlpara mitigar riesgos fiscales. ____________________________________________________________________ Wilmar Alfredo Campo Balbín Contador Público UCC Especialista en Revisoría Fiscal, U. de M. Especialista en Gestión Tributaria, U. de A. Calle 27 A Sur NO 47-55 T4 Ap 1014 Ciudadela San Lucas, Envigado Página 1 de 4

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4. Insertar la estrategia tributaria en la estrategia global corporativa de la Empresa. A continuación se detallan cada uno de estos pilares:

1.

Cumplimiento de la normatividad fiscal.

El blindaje de la estrategia se logra precisamente, alejando posibilidades de incurrir en escenarios deevasión o elusión fiscal, se pretende aplicar conceptos de “Mejores Prácticas Administrativas”, en la gestión tributaria, mediante el respeto de la ley y el ordenamiento tributario. Se deben levantar normogramas, para dar cumplimiento a las disposiciones fiscales. El respeto y acatamiento de la ley y de las normas, en general, no sólo constituyen el punto de partida de esta propuesta, sino uno delos elementos que integran el concepto de los códigos de buen gobierno.

2. Aprovechamiento de beneficios fiscales.

Los beneficios fiscales, que se concretan a través de medidas de ley que otorga el Congreso en materia tributaria, se concretan a través de: i) rentas exentas; ii) ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional iii) deducciones extendidas, entendidas como...