Estructura De Control Interno

Estudio y evaluación de la estructura de Control Interno
El estudio y la evaluación del control interno, tienen como objeto primario la formulación de un programa de auditoría, que al ejecutarse permite al Contador Público emitir un dictamen sobre los estados financieros.
El fin de la revisión de los procedimientos de contabilidad y de control interno, es averiguar cuáles son losprocedimientos empleados y la eficiencia del sistema de control interno existente, como base para determinar el alcance del examen.
La revisión no termina con las investigaciones realizadas al principio de la auditoría sino que continúan en el transcurso de ella. Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificación que pueda recomendarse para reforzar, mejorar o simplificar el sistema existente.Estos aspectos se deben comunicar por medio de memorándums de sugerencias, conteniendo las deficiencias localizadas en la organización del negocio.
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y lacomplementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración.
El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que se establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente".

Procedimientosrecomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno

El estudio y evaluación de control interno, es un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, por lo que el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de los elementos que integran el control interno, para planear la auditoría de estados financieros de la entidad. Eseconocimiento deberá incluir el diseño de políticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la entidad los ha puesto en marcha. Los elementos de la estructura del control interno, son los cinco siguientes:

a. EI ambiente de control.
b. La evaluación de riesgos.
c. Los sistemas de información y comunicación.
d. Los procedimientos de control.
e. La vigilancia.
A) Ambiente de controlEl ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos
- Estructura de organización de la entidad
- Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités
- Métodos paraasignar autoridad y responsabilidad.
Métodos de control administrativo para supervisar dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoria interna
Políticas y prácticas de personal
- Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad
La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia que laadministración de la entidad le da a los controles establecidos.
B) Sistema Contable
El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica.
Para que su sistema contable sea útil y contable, debe contar con métodos y registros que:
*Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración.
* Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su adecuada clasificación.
* Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
* Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
* Presenten y revelen...