estudiante

2. Determinación de las contribuciones
2.1 Concepto de crédito fiscal
Primeramente señalaremos que el Código Fiscal en su Artículo 4º de señala
que los créditos fiscales son:
…los que tiene derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de
contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios,
incluyendo los que derivan de responsabilidades que el
Estado tengaderecho a exigir de sus servicios públicos o
de los particulares, así como aquellos a los que las leyes
les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir
por cuenta ajena.

Debiendo entender entonces que, el crédito fiscal es una cantidad que se
determina cuando el monto de los ingresos gravados es mayor al de las
deducciones permitidas en el periodo del que se trate y se calculaal aplicar las
tasas que señalan las leyes de cada impuesto en particular. Por ejemplo: 16%
para IVA, 28% para ISR, 17.5% para IUETU, etc. La autoridad fiscal podrá
exigir el pago de los créditos fiscales que no hubieran sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados por la ley, mediante un
Procedimiento Administrativo de Ejecución.

2.2 Elementos para la cuantificación de laobligación
Como recordamos en la unidad 1 Contribuciones y sus elementos esenciales,
señalamos que el artículo 5º del CFF establece como elementos de las
contribuciones:

sujeto

Tasa o
tarifa

Contribución

objeto

base

En los siguientes temas abordaremos de manera particular los elementos para
cuantificar las obligaciones fiscales en los casos del IVA, ISR, IETU y
Aportacionesde Seguridad Social.

2.3 Determinación de la base de contribuciones
Retomando el concepto de base que manejamos en la unidad 1 la base es:
“la cantidad o monto a la cual se le aplica la cuota, tarifa o tabla, para
determinar la contribución a pagar. Esta base se determina de acuerdo
con lo que indica cada ley fiscal específica.”

Otra definición que me parece bastante clara es la deFlores Zavala, que
define a la base como:
“...la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto,
por ejemplo: el total de ingresos percibidos, el monto de la renta percibida,
valor de la porción hereditaria, número de litros producidos, etc.”

La determinación la pueden hacer los propios contribuyentes, lo cual es
conocido como autodeterminación impositiva, o en su defectola puede
realizar el titular de Hacienda Pública. En el sistema auto impositivo de

autodeterminación de contribuciones diremos que se parte de la buena fe del
contribuyente, el cual deberá cuantificar y liquidar sus adeudos con apego a la
norma fiscal, para ello se requieren normas fiscales lo más sencillas posibles,
ya que de lo contrario se confunde al contribuyente cayendo en el error oequivocación de la propia ley; pagando más o menos de lo que la ley tributaria
le obliga al sujeto pasivo.
También diremos que la determinación ocurre cuando la ley fiscal exige
a la autoridad fiscal liquide el adeudo fiscal como lo es en la materia aduanera
boletas de agua etc., no olvidando que la determinación impositiva se puede
llevar a cabo por los representantes del fisco en ejerciciode las
facultades en materia hacendaria.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el
ingreso y tiene su reglamento correspondiente.
El objeto de este impuesto es el ingreso constituido en efectivo, en
especie o en crédito, proveniente de la realización de actividades comerciales,
agrícolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por losobtenidos por personas
físicas y por los percibidos por asociaciones de carácter civil, es decir, todos los
tipos de ingreso.
La base es el monto total del ingreso menos las deducciones permitidas
por la ley.
Son sujetos del pago de este impuesto de acuerdo al artículo 1º de la
Ley del ISR las personas físicas y morales en los siguientes casos:
I.- Los residentes en México respecto de...