¿Evadir o pagar impuestos? una aproximación a los mecanismos sociales del cumplimiento

Páginas: 45 (11150 palabras) Publicado: 9 de noviembre de 2011
¿Evadir o pagar impuestos? Una aproximación a los mecanismos sociales del cumplimiento
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M A R C E L O B E R G M A N Y A R M A N D O N E VA R E Z *

El pago y la evasión de impuestos se desarrollan en un contexto social que
incide fuertemente en las decisiones de los contribuyentes. Si bien es claro que pagar o evadir es un acto individual raramente compartido entre pares, losmecanismos a través de los cuales los individuos arriban a sus decisiones están fuertemente influidos por el marco social donde éstos operan. ¿Por qué un mismo individuo, que tira la basura y conduce su automóvil, decide de manera diferente sobre el pago de sus impuestos de acuerdo con el país o ciudad donde vive? Las teorías clásicas sobre el cumplimiento de las normas destacaron el efecto fundamentalde la socialización (Parsons, 1977; Bourdieu, 1990; Merton, 1957). Sin embargo, estas teorías no han explicado cómo ocurre la socialización. Además, si la socialización es fundamental, no hay posibilidad de que las sociedades cambien, que un país con alta evasión pueda convertirse en algunos años en uno de baja evasión. Por otra parte, las teorías de la disuasión (deterrence theory) subrayaron elefecto de la capacidad de castigo que tienen las
* Marcelo Bergman es profesor de la División de Estudios Jurídicos del CIDE, Carretera México-Toluca 3655, Lomas de Santa Fe, 01210, México, D. F. Correo electrónico: marcelo.bergman@cide.edu. Armando Nevarez es economista de la Maestría en Economía del CIDE. Correo electrónico: armando.nevarez@imss. gob.mx. El artículo se recibió en junio de 2004y se aceptó para su publicación en octubre de 2004. Los autores agradecen a Flora and Hewlett Foundation por el financiamiento parcial de esta investigación. También agradecen los comentarios de dos lectores anónimos de Política y gobierno, así como la asistencia y apoyo de Matías Capelli, Sergio Ruiz, Uriel Jaroslavski, Monica Szurmuk y Adriana Villalón.

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POLÍTICA y gobierno

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autoridades para inducir al cumplimiento general de la norma (Paternoster et al., 1982; Cowell, 1990). Un Estado eficaz puede inducir a los contribuyentes a cumplir. Esta teoría, como se verá, también es limitada, ya que no explica cómo se forman las percepciones individuales de los contribuyentes. Por ejemplo, laautoridad tributaria argentina ha sido históricamente tan o más competente que la chilena, sin embargo, en Chile siempre se ha cumplido más con los impuestos. Habría que trascender las capacidades reales del enforcement1 para explicar el cumplimiento. Por último, si bien hablar de cultura de la legalidad es pertinente, estas teorías pecan por ser estáticas, ya que raramente explican las variaciones deun momento histórico a otro. Si bien en México y Argentina siempre se evadieron los impuestos, también la tasa de evasión fue altísima en Nueva York o en Suecia. En este trabajo proponemos abordar el problema del cumplimiento con los impuestos a través del análisis de equilibrios que tienden a ser estables (los de cumplimiento o los de evasión). Sostenemos que los contribuyentes toman decisionesque maximizan su utilidad individual y que lo hacen a través de mecanismos sociales que resuelven problemas normativos y de información. Los resultados del experimento que realizamos, y que más adelante discutiremos, encuentran sustento empírico para apoyar la hipótesis acerca del efecto que tienen tres de estos mecanismos: 1) el efecto del contagio o la imitación racional de los contribuyentes;2) el efecto de la justicia (fairness) o de la norma social de retribución, y 3) el efecto perdurable de un enforcement efectivo. Estos y otros mecanismos nos permiten aproximarnos de manera más adecuada a explicar por qué los contribuyentes suelen ser estables en las decisiones tributarias que toman, y por qué éstas no cambian significativamente a menos que nueva información relevante o un...
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