Evolución del Sistema Fiscal Español

EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL: 1978-2010
Coordinadores: Álvaro del Blanco García
Manuel Gutiérrez Lousa
Autores: Diana Alonso San Alberto
Isabela Fernández de Beaumont Torres
Javier Martín Román
África Rodríguez García
Instituto de Estudios Fiscales
DOC. n.o 13/2011

N. I. P. O.: 602-11-033-2

IF

INSTITUTO DE

ESTUDIOS
FISCALES

N. B.: Las opiniones expresadas en estedocumento son de la exclusiva responsabilidad de los
autores, pudiendo no coincidir con las del Instituto de Estudios Fiscales.

Edita: Instituto de Estudios Fiscales
I. S. S. N.: 1578-0244
Depósito Legal: M-23771-2001

ÍNDICE

1.

INTRODUCCIÓN

2.

PANORÁMICA DE LA ECONOMÍA ESPAÑOLA: 1978-2010

3.

PRESIÓN FISCAL Y ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

4.

IMPOSICIÓNDIRECTA
4.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
4.1.1. La renta sometida a gravamen
4.1.2. Tarifa del IRPF
4.1.3. Tramos de la base imponible
4.1.4. Tratamiento de la familia
4.1.5. Mínimo personal y familiar
4.1.6. Deducciones por adquisición de vivienda habitual
4.1.7. Distribución de la carga impositiva en concepto de IRPF
4.2. Cotizaciones sociales
4.3. Impuesto sobreSociedades

5.

IMPOSICIÓN INDIRECTA
5.1. Impuesto sobre el Valor Añadido
5.2. Impuestos especiales
5.2.1. Impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas
5.2.2. Impuesto especial sobre las labores del tabaco
5.2.3. Impuesto sobre hidrocarburos
5.3. Impuestos Ambientales

6.

FINANCIACIÓN TERRITORIAL
6.1. Financiación autonómica
6.1.1. El sistema vigente hasta 1996
6.1.2. El sistemade financiación autonómica desde 1997 hasta 2001
6.1.3. El sistema de financiación de 2002
6.1.4. El modelo de financiación autonómica actual
6.2. Financiación local

BIBLIOGRAFÍA

–3–

Instituto de Estudios Fiscales

1. INTRODUCCIÓN
Con este trabajo se pretende realizar un análisis de la evolución del sistema tributario español desde
finales de los años setenta hasta la actualidad,a través de sus impuestos más significativos. Para
ello, se estudian las reformas de la estructura fiscal española y se ponen en relación con los sistemas
vigentes en los principales Estados miembros de la Unión Europea.
En primer lugar, en los apartados 2 y 3 se describe la situación y tendencias de la economía española
en el periodo de estudio así como la presión fiscal y el peso relativode cada tributo.
En los apartados 4 a 6, se realiza un análisis de la evolución de los impuestos directos. Se estudian
respectivamente los elementos esenciales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(IRPF), el régimen de Cotizaciones Sociales y el Impuesto sobre Sociedades (IS).
En relación con la imposición indirecta, el apartado 7 refleja principalmente la evolución de los tiposde gravamen en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Además, se ofrece una descripción de los
Impuestos Especiales (IIEE) armonizados (apartado 8) y los Impuestos Ambientales (apartado 9).
Por último, el sistema de financiación territorial, tanto a nivel autonómico como local, son objeto de
análisis en los apartados 10 y 11.
Es preciso puntualizar que en la elaboración de este informe nose han tenido en consideración el
Convenio aplicable en la Comunidad Foral de Navarra y el Concierto Económico en vigor en los Territorios Históricos del País Vasco.

2. PANORÁMICA DE LA ECONOMÍA ESPAÑOLA: 1978-2010
Este apartado tiene como objetivo proporcionar un enfoque general de la evolución de la economía
española desde 1978 mediante los principales agregados macroeconómicos, a saber,el Producto
Interior Bruto (PIB), la tasa de paro y la tasa de inflación.
Gráfico 1
EVOLUCIÓN DE LA TASA DE VARIACIÓN DEL PIB REAL Y DE LA TASA DE PARO: 1978-2010

Nota: Esta figura recoge dos variables con comportamientos contrapuestos: la tasa de variación del PIB y la tasa de paro. Por este
motivo, se ha invertido el eje de la izquierda (relativo a la primera de ellas). La finalidad es...