Examen del efectivo

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GENERALIDADES
Este boletín comprende el examen de las cuentas que se refieren al efectivo disponible inmediatamente y sin restricción, representadas por los saldos de caja y cuentas bancarias de cheques o de depósitos a la vista. Debe tenerse en cuenta que el concepto genérico de efectivo comprende no solamente la moneda y billetes incluidos en cajas y los saldos de las cuentas de cheques o dedepósitos a la vista, sino también otros valores, tales como:
a) Monedas de oro y extranjeras, giros bancarios, telegráficos y postales y cheques;
b) cheques expedidos por la empresa, pero no entregados a los beneficiarios considerándose éstos como efectivo para fines de su presentación en el balance general, en virtud de que constituyen fondos propiedad de la empresa en tanto no sean entregadosa sus beneficiarios.

En el Boletín C-1 "Efectivo" de la Comisión de Principios de Contabilidad, se describen las reglas de valuación, presentación e información de este rubro del balance.

ALCANCE
Este boletín se refiere exclusivamente a las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo en caja y bancos en el balance, las cuales deben llenar necesariamente los requisitos dedisponibilidad inmediata y carecer de restricciones internas o externas. No obstante, los procedimientos de auditoría descritos en este boletín pueden ser aplicables a otros fondos en efectivo para fines específicos que, por no tener las condiciones de disponibilidad inmediata, no se presentan en el balance bajo el rubro de efectivo, sino en el que corresponda su inclusión atendiendo precisamente a sudisponibilidad y a su uso y destino.

Objetivos del boletín
El propósito de este boletín, es establecer los procedimientos de auditoría aplicables para el examen del rubro de efectivo.

Los objetivos de los procedimientos de auditoría son los siguientes:

a) Comprobar la autenticidad de los fondos

Los fondos mostrados en el balance deben existir y ser propiedad de la empresa, ya sea queobren en su poder, en poder de terceros o en tránsito;

b) Comprobar que el balance incluye todos los fondos

Además de lo señalado en el inciso anterior, se debe determinar que dentro de este rubro del balance se incluyen todos los fondos y depósitos disponibles que existan

c) Determinar la disponibilidad o restricciones de los fondos

Condiciones fundamentales que deben satisfacerse para lacorrecta presentación del concepto de efectivo en el balance general;

d) Verificar la correcta valuación de monedas extranjeras

Derivado de las fluctuaciones entre el peso mexicano y otras divisas extranjeras es imprescindible verificar que las monedas extranjeras sean valuadas a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.
e) Comprobar la adecuada presentación en el balancegeneralidades y la revelación de restricciones y existencia de monedas extranjeras.

Control Interno
Es indudable que el manejo del efectivo en una empresa es un aspecto de suma importancia por los riesgos que tiene implícitos, riesgos que se ven atenuados mediante la observancia rigurosa de uno de los elementos del control interno, consistente en la separación clara de las funciones de custodia ymanejo de valores de las de autorización de transacciones u operaciones relacionadas con valores y de las de registro contable.

La revisión, estudio y evaluación de la efectividad de control interno deberá dirigirse principalmente a los siguientes aspectos:

a) Aprobación por parte de la administración, de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias.
Es responsabilidad de laadministración la designación de las personas que estarán autorizadas para girar contra las cuentas bancarias de la compañía. En general, es deseable que existan firmas mancomunadas en la disposición de los fondos en bancos para que este aspecto no dependa de una sola persona.

b) Segregación adecuada de las funciones de autorización, custodia y registro de operaciones.

La característica...
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