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DETRACCIÓN, RETENCIÓN, PERCEPCIÓN
Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente sustrae el precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de control a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).Ejemplo Práctico:
Detracción
Valor Venta S/ 50,000
IGV (18%) S/ 9,000
Precio de Venta S/ 59,000
Detracción (9%) S/ ( 5,310)
Saldo a Pagar S/ 53,690

*Glosa: La tasa del 9% de detracción solo se ha consignado a manera de ejemplo, el % de detracción dependerá de los bienes o servicios sujetos al sistema.

DETRACCION, PROCEDIMIENTO:
1.- El comprador ousuario detrae (descuenta) del precio de venta el porcentaje establecido para el bien comprado (ver tabla) y lo
2.-Deposita en la cuenta que el Proveedor (vendedor) debe abrir en el Banco de la Nación. Para el ejemplo, correspondería detraer el 9% del precio de venta.
3.- En el ejemplo, el comprador o usuario deberá depositar los S/5,310 en la cuenta del Proveedor (o vendedor) en el Banco de laNación o a través de SUNAT virtual. Deposito por ventanilla en el Banco de la Nación, que efectuara con el nuevo formato que lo puedes obtener en SUNAT virtual o en el mismo banco.
4.- El comprador o usuario entrega al proveedor (vendedor) el saldo a pagar. Para el ejemplo correspondería el saldo a pagar S/53,690 y la Constancia de Deposito por S/ 5,310 que suman los S/59,000 del monto total dela compra.
5.- El proveedor (vendedor), con la Constancia de Deposito, emite la factura y en esta constancia anotara los datos del comprobante y de las guías de remisión, de ser el caso

EL COMPRADOR O USUARIO, declarara y pagara su IGV según le corresponda, utilizando la Factura y la Constancia de Deposito (S/ 5310) como sustento de su crédito fiscal.

EL PROVEEDOR (o Vendedor) emitirá lafactura, declarara su IGV y pagara girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta o a través de cargo a esa cuenta por SUNAT virtual.





Ejemplo práctico
Contabilizar las detracciones de una EMPRESA DE SERVICIOS – Proveedor



______________________X__________________________

DEBE
HABER
12

Cuentas Por CobrarComerciales-Terceros
1,500


121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar


40

Tributos

270

401
Gobierno Central




4011 Impuesto General a las Ventas


70

Ventas

1,230

704
Prestación de Servicios




Glosa: Por la prestación de servicios




______________________X___________________________


10

Efectivo y Equivalente en efectivo
135104
Cuenta Corriente




1044 Ctas. Ctes. En Instituciones Financieras Banco Nación


42

Cuentas por pagar comerciales - Terceros

135

421
Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar




Glosa: Por la detracción del 9% (1044 Cta. Cte. Banco de la Nación)




_____________________X___________________________


10

Efectivo y Equivalente en efectivo
1,365101
Caja


42

Cuentas por pagar comerciales – Terceros

1,365

421
Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar




Glosa: Por la cobranza del saldo 91% de la factura N° …………
(Asumiendo que cobras vía Cta. Cte. Bancaria)



CASO PRÁCTICO
La Empresa “SEGURIDAD SERVICE SRL” presta servicios a la empresa “DESARROLLO SAC”, al momento de cumplir con los servicios prestadosel 31/01/14, SEGURIDAD SERVICE SRL, emite su factura entregándole a su cliente tal como se detalla a continuación.
Valor del Servicio……… S/ 1,260.00
IGV 18%....................... S/ 226.80
Precio de Venta……….. S/ 1,486.80

El porcentaje de la Detracción se aplicara sobre el Precio de Venta.

Precio de Venta…………. S/ 1,486.80
Detracción del IGV 9%.... S/ 133.81...