Fiscalización Tributaria

Dedicatoria
Lo dedicamos a nuestros profesores quienes sonnuestros guías en el aprendizaje,dándonos los últimos conocimientos paranuestro buen desenvolvimiento en lasociedad.

INTRODUCCIÓN
El procedimiento de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago delos impuestos “(…) la realización de un proceso de fiscalización no constituye por sí mismo una vulneración de derechos constitucionales. Para que ello ocurra, tendrían que acreditarse irregularidades en su desarrollo (…).
El Código Tributario le otorga a la Administración Tributaria un carácter discrecionalen la aplicación de las medidas fiscalizadoras y le permite a su vez “(…) tener un mejorhorizonte para conocer la actitud que elige el contribuyente en su relación con esta (….). Esto en razón de procurar mayor eficacia, oportunidad y auto limitación, con criterio técnico, en la realización de los actos fiscalizadores, por consiguiente, en una mejor protección de los intereses del fisco. Sin embargo, la discrecionalidad en este punto, aunque resulta un tema polémico, no resultaatentatorio contra el contribuyente, por cuanto se encuentra vinculada a las facultades enumeradas en este articulo, y que aun de no ser así no podría aplicarse jamás violentando los principios acogidos por la Constitución y el Código, ni fiscalizar y concluir de manera distinta frente a contribuyentes con problemas y contextos iguales. En efecto, la discrecionalidad debe ser utilizada de acuerdo a losplanteamientos de la Administración Tributaria, jamás violentando garantías constitucionales ni tributarias. Es una discrecionalidad técnica de selección de contribuyentes y tratándose del contribuyente, la selección de cuentas operaciones, procesos, etc, a revisar (…)

EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

1. CONCEPTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Al igual que existen diversas formas deaproximarse al estudio de la fiscalización tributaria, igualmente puede existir diversas formas de conceptualizarla y no necesariamente de manera uniforme.
A nivel legislativo nuestro Código Tributario la conceptualiza como una “facultad” y a la vez como a “función”. Por el contrario, legal, doctrinaria y jurisprudencialmente se le ha definido como un “procedimiento administrativo”.
LaFiscalización, según el Glosario Tributario publicado por la SUNAT, es la “revisión, control y verificación que realiza la administración tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias”
Nuestro Tribunal Fiscal (entre otras, mediante las RTF nos. 1010-2-2000,5214-4-2002 y 400-1-2008), ha señalado que la facultad de fiscalización es el poder del que goza la Administración según ley, con la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones y la procedencia de beneficios tributarios así como supone la existencia del deber de los deudores tributarios y terceros de realizar las prestaciones establecidas legalmente para hacer posible esa comprobación.Esquemáticamente, la fiscalización en general, como facultad genérica e indivisible de la Administración Tributaria, de acuerdo con lo regulado por el Código Tributario, implica la potestad de aplicar diversos procedimientos (inspección, auditoria, investigación, examen, evaluación, control de cumplimiento, presencia fiscalizadora en el terreno, requerimientos generales de información, accionesinductivas, cruce de información, aplicación de presunciones, inspección de locales y medios de transporte, etc), con la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los administrados.
Por otro lado analizaremos tres conceptos de fiscalización tributaria:
a) Primero, lo que el Codigo Tributario denomina “función fizcalizadora” en la primera parte del segundo...