Formato

Sector primario (Agricultura, silvicultura, ganadería y pesca)
Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Personas morales 2010

Guía para cumplir sus obligaciones fiscales Sector primario

En qué régimen fiscal deben tributar o pagar sus impuestos las personas del sector primario
Las personas morales, incluidas las señaladas en la legislación agraria (derecho agrario) que se dediquenexclusivamente1 a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca deben tributar en el régimen Simplificado.

Definición de actividades
Ganadera
Es la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera venta de sus productos sin industrializar. Se considera que se efectúan actividades ganaderas cuando se realizan exclusivamente actividades de engorda de ganado, siemprey cuando el proceso de engorda de ganado suceda en un periodo mayor a tres meses contados a partir de su adquisición.

Agricultura
Es la siembra, cultivo, cosecha y la primera venta de los productos obtenidos que no hayan sido industrializados.

Pesca
Incluye la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de todas las especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, asícomo su captura, extracción y la primera venta de esos productos sin industrializar.

Silvícola
Es el cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de su vegetación, y la primera enajenación de sus productos sin industrializar.

Quiénes no pueden tributar en el régimen Simplificado
No pueden tributar en el régimen Simplificado laspersonas morales que consoliden su resultado fiscal.

Qué beneficios tiene tributar en el régimen Simplificado
Pueden aplicar las facilidades administrativas emitidas por la SHCP
Los contribuyentes dedicados a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca, pueden aplicar las facilidades administrativas que otorga la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cada año, que entre otros beneficiosles permiten comprobar deducciones con menores requisitos a los previstos en la Ley del ISR. Para identificar mejor estas facilidades se incluyen en esta guía con texto en cursivas.
1

Se considera que realizan dichas actividades de forma exclusiva cuando representen cuando menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las ventas de activos fijos, o activos fijos y terrenos de supropiedad que hubieran estado afectos a su actividad.

3

Aplican el esquema de flujo de efectivo
Para calcular el impuesto sobre la renta, únicamente se considerarán los ingresos efectivamente cobrados así como los gastos e inversiones efectivamente pagados en el periodo que declara. Pueden efectuar sus declaraciones y pagos de manera semestral, incluidas las retenciones Las personas queopten por aplicar este beneficio deben presentar el aviso de opción al SAT dentro de los 30 días siguientes a la entrada en vigor de la Resolución de Facilidades Administrativas. Esta facilidad no es aplicable para quienes ya hayan presentado por lo menos una declaración o pago de manera mensual durante 2010.

Tienen la opción para tributar en el régimen Intermedio
Las personas morales del sectorprimario, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan sido mayores a diez millones de pesos, pueden pagar el impuesto y cumplir con sus obligaciones fiscales en el régimen Intermedio.

Qué es lo primero que debe hacer para tributar en el régimen Simplificado
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del SAT.

Una vez que ya se inscribió en el RFC del SAT, ¿quésigue?
◗ Mande imprimir sus facturas o notas de venta, ya que debe entregarlas a sus clientes por cada cobro que realice. ◗ Solicite comprobantes de sus gastos, compras e inversiones. ◗ Presente sus declaraciones mensuales o semestrales. ◗ Presente la Declaración Anual. ◗ Cumpla sus demás obligaciones fiscales. ◗ Conozca qué pasa si no cumple con alguna obligación.

Cómo inscribirse en el...