Fraudes

Boletín de la Comisión de Normas y Asuntos Profesionales del Instituto de Auditores Internos de Argentina - Nº 6 - Junio de 2003

CONTENIDO

Fraude

Una Guía para Prevenir el Fraude
Una Guía para Prevenir el Fraude
Normas: La Planificación del Trabajo
de Auditoría Interna
Nuevos Consejos
para la Práctica
Contáctenos

La Comisión de Normas y Asuntos Profesionales del Instituto
deAuditores Internos
de Argentina tiene
como Misión promover
el conocimiento y uso
de las Normas para el
Ejercicio Profesional
de la Auditoría Interna
por parte de los socios
del Instituto y de las
auditorías internas,
proporcionar consejos
oportunos a los socios
sobre conceptos, metodologías y técnicas
incluidas en el marco
para la práctica profesional, y hacer comentarios o elaboraropiniones sobre otros
asuntos que directa o
indirectamente influyan sobre la profesión
de auditoría interna.
Los miembros de la
Comisión son: Enrique
Gonzalvo, CIA, CISA
(Banco Hipotecario
S.A.); Gustavo Rios
(Superintendencia de
Administradoras de
Fondos de Jubilaciones y Pensiones); Guillermo Bilick, CIA (Organismo Nacional de
Administración de
Bienes); Adriana Fernández Menta, CIA.Puede contactarse con
nosotros o hacernos
llegar sus comentarios
a la dirección de correo electrónico: direccion@iaia.org.ar.

Por Enrique Gonzalvo, CIA, CISA

En noviembre de 2002 se publicó el documento titulado “Management Antifraud Programs and Controls”, que fue elaborado en forma conjunta por siete asociaciones profesionales:
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American Institute of CertifiedPublic Accountants
Association of Certified Fraud Examiners
Financial Executives International
Information Systems Audit and Control Association
The Institute of Internal Auditors
Institute of Management Accountants
Society for Human Resource Management

El documento, que tiene una extensión de 22 páginas, brinda orientación para ayudar a
la prevención del fraude, siendo aplicable aorganizaciones de diferente tamaño y complejidad. Comienza afirmando que el fraude puede reducirse por medio de una combinación de medidas de prevención, disuasión y detección, resaltando la conveniencia de las
acciones preventivas. Se destacan tres medidas fundamentales:
1. Crear y mantener una cultura de honestidad y moral elevada.
2. Evaluar los riesgos de fraude, implementando los procesos,procedimientos y
controles necesarios para mitigar los riesgos y reducir las oportunidades de
fraude.
3. Desarrollar un adecuado proceso de vigilancia.
La cultura de honestidad y moral elevada se fundamenta en un sistema de valores, y se
debe dar el tono adecuado en el más alto nivel de la organización. A su vez, los empleados deben saber claramente cuáles son las expectativas de la dirección encuanto a
comportamiento. La dirección debe mostrar con palabras y hechos que no serán tolerados comportamientos deshonestos o no éticos, aún cuando el resultado de tales
comportamientos fuese beneficioso para la empresa.
El sistema de valores de la empresa se basa en la integridad, y a menudo se ve reflejado
en un código de conducta que sirve de guía para el comportamiento. Entre los puntos
quepuede incluir el código de conducta están: ética, confidencialidad, conflictos de intereses, propiedad intelectual, acoso sexual, fraude. Para que el código de conducta resulte eficaz debe ser conocido por todos los empleados, debiendo además estar disponible para su consulta cuando sea necesario.
Hay indicios de que el fraude es menos frecuente cuando los empleados tienen sentimientos positivoshacia la empresa, no sintiéndose abusados, amenazados o ignorados.
Algunos factores que van en desmedro de un ambiente de trabajo positivo, y que pueden
incrementar el riesgo de fraude, son:
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Que a la dirección parezca no importarle recompensar los comportamientos
apropiados
Reacción negativa y falta de reconocimiento por el desempeño del trabajo
Percepción de faltas de...