Fundamentos de derecho tributario

Derecho Tributario.

También llamado “derecho impositivo” o “derecho fiscal”, es el conjunto de
normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus distintos
aspectos.

Comprende dos partes.

Parte General y Parte especial.

1. Parte General.

Donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los
tributos, es la parte teóricamente másimportante porque en ella están
comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los
Estados de derecho para lograr que la coacción que significa el tributo esté
regulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad. (Ejemplo: Código
Tributario.)

2. Parte Especial.:

Donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre los distintos
tributos que integran elsistema tributario. (Ejemplo.: Ley del IVA, Ley del ISR,
etc.) Sistema tributario es el conjunto de tributos de cada país.
Ubicación del Derecho Tributario.
El Derecho público comprende el Derecho financiero, éste comprende el
Derecho tributario o derecho fiscal que es la “Disciplina jurídica independiente”,

Fuentes del Derecho Tributario:

Articulo. 2 Código Tributario. Son fuentes deordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía.:
a. Las disposiciones constitucionales. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.
b. Los reglamentos que por acuerdo Gubernativo dicte el Organismo
Ejecutivo.

Interpretación de las normas jurídico tributarias.

Articulo. 4. La aplicación, interpretación e integración de las normastributarias,
se hará conforme a los principios establecidos en la Constitución Política de la
República de Guatemala, los contenidos en este Código, en las leyes
tributarias específicas y en la Ley del Organismo Judicial.
Articulo. 5. Integración Analógica
Articulo. 6. Conflicto de Leyes

Principios constitucionales del derecho tributario. (Conceptos
doctrinarios)

Principio de Legalidado Reserva. Art. 239 C.P.R.G.

Principio de Capacidad de pago. Art.243 C.P.R.G.
Principio de Generalidad.:
Principio de Igualdad. Art. 4 C.P.R.G.

Principio de Proporcionalidad.

Principio de No Confiscación. Art. 28 C.P.R.G.
Este principio responde a la
protección de la propiedad privada.

Principio de Conveniencia o Comodidad.Principio de Economía.
Principio de no doble imposición. Art. 90 Código Tributario y Art.153 Código Tributario, última línea.

Facultad de liberar obligaciones y sanciones tributarias

La exención va en contra del principio de generalidad y del principio de
igualdad. Art. 62 Código Trib.

La relación jurídico-tributaria.

Es el vínculo jurídico obligacional que se entablaentre el fisco como sujeto
activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo, y
un sujeto pasivo, que está obligado a la prestación.

La obligación tributaria. Art. 14 Codigo Tributario
Es el deber de cumplir la prestación que constituye la parte fundamental de la
relación jurídico tributaria.

El tributo.

1. Es una prestación obligatoria, comúnmenteen dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público.
2. Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines.
3. Según Bielsa, tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado, o un entepúblico autorizado al efecto por aquél, en virtud de su soberanía territorial, exige de sujetos económicos sometidos a la misma.

Impuesto.: Es la prestación exigida al obligado independiente de toda actividad
estatal relativa a él. Según el modelo de Código Tributario para América Latina
“Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una
situación independiente de toda...