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Efectos Fiscales de la Fusión de Sociedades.
Modificado el sábado, 30 de agosto de 2008

Cuando se ha considerado la conveniencia de fusionar distintas sociedades, es muy importante tener en cuenta que de ese proceso se derivan distintas obligaciones y consecuencias en materia fiscal que, de cumplirse correctamente, incidirán en el éxito de ese proceso detransformación social. De un modo esquemático les presento las distintas normas fiscales que existen para regular aspectos de la Fusión de sociedades: Norma Fiscal

Situación que regula acerca de la Fusión de Sociedades

Artículo 11 CFF si hubiere fusión de sociedades, el ejercicio fiscal de la fusionada, terminará anticipadamente en la fecha en que ocurra la fusión y la fusionante deberá presentarlas declaraciones del ejercicio de la que desaparezcan. Art. 14B CFF No existirá enajenación cuando se cumplan con los requisitos establecidos en el CFF y en su Reglamento.Art. 17 H Frac V CFF Los certificados que emita el SAT, quedarán sin efectos cuando la sociedad fusionada desaparezca con motivo de la fusión. En este caso, la cancelación podrá solicitarla la sociedad que subsista.Art. 26 CFFNose prevé la responsabilidad solidaria para las empresas que subsisten o nacen con motivo de la fusión de sociedades.Art. 27 séptimo párrafo CFFDispone que los fedatarios públicos exigirán a los otorgantes de las escrituras públicas en que se haga constar actas constitutivas de fusión que comprueben dentro del mes siguiente a la firma que han presentado solicitud de inscripción, o aviso decancelación, según sea el caso, en el RFC, de la persona moral de que se trate, debiendo asentar en su protocolo la fecha de su presentación; en caso contrario, el fedatario deberá informar de dicha omisión a la SHCP dentro del mes siguiente a la autorización de la escritura.Art. 30 tercer párrafo CFFEn el caso de las actas constitutivas de la fusión de sociedades, dicha documentación deberá conservarse portodo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate.artículo 14, LISRLos contribuyentes que inicien operaciones con motivo de la fusión de sociedades efectuarán pagos provisionales a partir del mes en el que ocurra la fusión, considerando, para ese ejercicio, el coeficiente de utilidad de manera conjunta de las utilidades y pérdidas fiscales de las sociedades que sefusionan.artículo 21, parte final LISRSe considerará como monto original de la inversión el valor de su adquisición por la sociedad fusionada y como fecha de adquisición la que les hubiese correspondido a estas últimas.artículo 25, párrafo tercero, LISRse estatuye como costo comprobado de adquisición de acciones, el que se derive de calcular el costo promedio por acción que hubieran tenido las acciones quese canjearon por cada accionista, en los términos del artículo 24, LISR, y la fecha de adquisición será la del canje.Art. 37, párrafo tercero, LISRLa fecha de adquisición de los bienes adquiridos por fusión, para efectos de deducir inversiones, es la que correspondió a la fusionada.Art. 42, fracción IX, LISRSe establece que los valores sujetos a deducción, en la fusión, no podrán ser superiores alos pendientes de deducir en la sociedad fusionada.artículo 61, párrafo penúltimo, LISRlas pérdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, no podrán ser transmitidas con motivo de la fusión.Art. 5o., LIVASe trasmite el derecho al acreditamiento del IVAartículo 5o., LIVAla sociedad que surja con motivo de la fusión, tiene obligación de efectuar los pagos provisionales a sucargo, a partir del mes en que ocurra ésta, en los mismos plazos en que los realizaba la sociedad que le hubiera aportado activos en mayor cuantía.CFF.- Código Fiscal de la Federación LISR.- Ley del Impuesto Sobre la Renta LIVA.- Ley del Impuesto al Valor Agregado

Aviso y requisitos fiscales para evitar que la Fusión se considere enajenación de bienes. La Fusión es una Enajenación de bienes, el...