Guía impuesto a la renta

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Suplemento Institucional

Declaración del Impuesto a la Renta

Para Personas Naturales no Obligadas a Llevar Contabilidad y la Aplicación de los Gastos Personales

Ejercicio Fiscal 2010 declarado en el 2011

2

Contribuyentes

no obligados a llevar contabilidad
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio menor a US$60.000,00 al1ro de enero de cada ejercicio impositivo u obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a US$80.000.00; así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta deingresos y egresos para determinar su renta imponible. (Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Capítulo V Artículos 37 y 38). Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital propio. Con la intención de ayudar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus deberesformales relacionados a la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta por el ejercicio económico 2010, se han elaborado varios ejemplos prácticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deberá considerar lo siguiente: 1. Utilizar el Formulario 102 A. 2. El período para declarar se inicia el 1ro. de febrero y seextiende hasta el mes de marzo de cada año. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes, dependiendo del noveno dígito del RUC de acuerdo a la siguiente tabla:
Tabla de vencimiento 9no. dígito del RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Fecha de vencimiento 10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo

3. Obligación de llevarun registro de ingresos y gastos
Fecha

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS Comprobante No. Concepto Valor IVA Observaciones

Según el Art. 38 del Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información:

1700

774 774

PARA MAYOR INFORMACIÓN

3

Explicación de las columnas: a) En la columna“Fecha” se deberá registrar el día de emisión del comprobante de venta. (dd-mm-aaaa). b) En la columna “Número de Comprobante” se debe registrar el número secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o el número del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios. c) En la columna “Concepto”, se debe registrar eldetalle de la transacción. d) En la columna “Valor”, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de venta sin incluir el IVA. e) En la columna “IVA”, se debe registrar el valor del IVA. f) En la columna “Observaciones”, se debe registrar cualquier novedad asociada a la transacción. El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los correspondientes comprobantesde venta que se encuentran establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios; y en el caso de sueldos y salarios a personas bajo relación de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles de pago y Formulario 107. 4. Gastos Personales Deducibles Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, así como los desu cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y, en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto es...
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