GUIA IMPUESTO A LA RENTA

CUANDO DECLARAS

TUS IMPUESTOS
DECLARAS TU AMOR
AL ECUADOR

Guía práctica para la declaración del Impuesto a la Renta
para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y deducción de gastos personales

Contribuyentes no obligados
a llevar contabilidad
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con capital propio menor
a US$ 93.690,00 al 1ro de enero decada ejercicio impositivo u obtengan ingresos brutos anuales del
ejercicio inmediato anterior inferiores a US$ 156.150,00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido
menores o iguales a US$124.920,00; así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad, sin embargo,
deberán llevar una cuenta de ingresosy egresos para determinar su renta imponible. (Reglamento
para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Capítulo V Art. 37 y 38).
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles,
no se considerará el límite del capital propio.

Guía práctica para la declaración
del Impuesto a la Renta

para personas naturales no obligadasa llevar
contabilidad y deducción de gastos personales

Ejercicio Fiscal 2014 declarado en el 2015

Con la intención de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes formales relacionados
a la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico
2014, se ha elaborado la presente guía, que contiene instrucciones para la elaboración y envío desu
declaración, además de varios ejemplos prácticos aplicando los gastos personales deducibles que se
encuentran vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deberá considerar lo siguiente:
1. Utilizar el formulario 102 A
2. El período para declarar inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo de cada
año. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 de marzo, dependiendo delnoveno dígito del
RUC o cédula, de acuerdo a la siguiente tabla:
TABLA DE VENCIMIENTO
9no dígito
del RUC/Cédula

fecha de vencimiento
(último día)

1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo

Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladará alsiguiente día hábil.

1

Guía práctica para la declaración del Impuesto a la Renta

3. Obligación de llevar un registro de ingresos y gastos

4. Gastos personales deducibles

Según el Art. 38 del Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno, esta cuenta o
registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información:

Las personas naturales podrán deducir sus gastospersonales, sin IVA e ICE, así como los de su
cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad. Para la deducibilidad de gastos
personales, estos deberán estar respaldados por comprobantes de venta autorizados, conforme lo
señala el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios. Dichos
comprobantes podrán estar a nombre del contribuyente o de cualquierintegrante de la unidad familiar
del contribuyente. No cabe la deducibilidad de un mismo gasto por más de una vez o en diferentes
contribuyentes.

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS
Fecha

Comprobante No.

Concepto

Valor

IVA

Observaciones

Se entiende por unidad familiar la integrada por los cónyuges no separados legalmente, hijos menores
de edad no emancipados e hijos con discapacidadindependientemente de su edad. En los casos de
separación legal o cuando no exista vínculo matrimonial, la unidad familiar será la formada por los
convivientes integrantes de la unión de hecho y sus hijos menores de edad no emancipados o los
mayores de edad con discapacidad que dependan de uno u otro.

a) En la columna “Fecha” se deberá registrar el día de emisión del comprobante de venta.
(dd-mm-aaaa).
b)...