Ilicitos tributarios

Ilícitos Tributarios

Conceptos:

Son los actos y acciones que van en contra ó atentan contra las normas tributarias.

Toda acción u omisión que aporte violación de normas tributarias de índole sustancial ó formal constituye infracción punible.

Clasificación de los ilícitos tributarios

 Ilícitos Formales: Violaciones al derecho tributario formal, manifestados en los mecanismosadministrativos del control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

 Ilícitos Relativos a las Especies Fiscales y Gravadas: Violaciones al derecho tributario formal respecto de ciertas obligaciones tributarias, cuyo control es por su naturaleza, distinto al de las obligaciones tributarias ordinarias (alcoholes, timbre fiscal, etc.)

 Ilícitos Materiales: Violaciones al derechotributario sustantivo, manifestados en la disminución ilegitima de los ingresos legalmente debidos al sujeto activo tributario.

 Ilícitos Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad: Violaciones al derecho tributario material, manifestado en la disminución fraudulenta del producto tributario con mecanismos delictivos propiamente dicho.

Eximente de Responsabilidad

1) El hecho de no habercumplido 18 años.

2) La incapacidad mental debidamente comprobada.

3) El caso fortuito y la fuerza mayor.

4) El error de hecho y de derecho excusable.

5) La obediencia legítima y debida.

6) Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilícitos tributarios.
Causa de Extinción de las Sanciones

1) La muerte del autor principal extingue la acción punitiva, perono extingue la acción contra coautores y participes. No obstante subsistirá la responsabilidad por las multas aplicadas que hubieren quedado firmes en vida del causante.

2) La amnistía

3) La prescripción

4) Las demás causas de extinción de la acción tributaria conforme a este código.

Procedimientos Tributarios

Conceptos:

Son aquellas actuaciones por parte de la administracióntributaria dirigidas a garantizar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Son el conjunto de procedimientos administrativos a través de los cuales se aplican los tributos. La administración debe contar con las competencias necesarias para poder aplicar efectivamente los tributos existentes en un ordenamiento.

Tipos de Procedimientos Tributarios

 Gestión
 Inspección
Recaudación

Gestión: La actuación de administración siempre va a actuar a posterior con el fin de verificar si la situación tributaria del contribuyente es correcta.

La administración realiza las operaciones de cuantificación necesaria y determina el importe de la deuda tributaria o de la cantidad que en su caso resulte a devolver.

Inspección: tiene atribuida la competencia parainvestigar, igual la competencia de comprobación es más amplia.

El servicio de gestión, inspección y recaudación se ocupa de realizar las gestiones encaminadas a la consecución material de las liquidaciones de los tributos y de otros ingresos municipales, así como de las recaudaciones, al tiempo que intenta hacer efectivo el principio de generalidad en las cargas tributarias de los obligados al pagoa través de la sección de inspección tributaria.

Procedimiento de Fiscalización y Determinación

La fiscalización constituye la típica actividad de control posterior del cabal cumplimiento de los deberes que recaen sobre los administrados, el cual se concreta en el conjunto de medidas para comprobar la veracidad de los hechos de contenido tributario, que sirvieron de base para ladeterminación de la obligación tributaria.

La determinación fiscal: Es el acto de la administración en el que esta manifiesta y formaliza su pretensión fiscal contra un contribuyente o responsable, estableciendo el monto e intimando el pago de la obligación.

Etapas del proceso de Fiscalización
1) Designación del funcionario actuante
2) Providencia o resolución de inicio de auditoría
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