IMPUESTO SOCIEDADES

· PRÁCTICA RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA · URJC · TEMA 3 · “EL IMPUESTO DE
SOCIEDADES” ·
12. La sociedad X tuvo una cifra de negocios de 818.212 euros durante el
período impositivo anterior. En el ejercicio actual, la cifra de negocio se ha
elevado a 1.032.003 euros. El beneficio obtenido según la cuenta de Pérdidas
y Ganancias ha sido de 488.750 euros. Calcule la Base Imponible del
Impuesto deSociedades conociendo los datos que se reseñan a
continuación:
a) La empresa ha contabilizado el importe del impuesto sobre el beneficio
satisfecho en el ejercicio, por importe de 95.000 euros.
b) Ha contabilizado como gasto los 1.680 euros pagados al Ayuntamiento
por el Impuesto de Bienes Inmuebles correspondientes a tres locales que
tiene la empresa. Esta cantidad incluye el recargo del períodoejecutivo del 5%
aplicado por ingresar con retraso de un mes las cuotas de este impuesto.
c) Ha adquirido por 150.000 euros un edificio administrativo afecto desde
comienzos de ejercicio a un proyecto de I+D, se ese valor 60.000 euros
corresponde al valor del suelo. Contablemente amortiza por el método lineal al
coeficiente máximo de tablas. Fiscalmente desea imputar al ejercicio
actual el mayorgasto de amortización posible.
d) Tiene contabilizado un gasto financiero de 10.225 euros, derivado de
intereses pagados por un préstamo solicitado a su sociedad matriz ALFA para
adquirir las acciones de BETA, otra filial de ALFA. La sociedad X no ha
acreditado ante la AEAT un motivo económico válido para dicha operación.
e) En diciembre, ha contabilizado dos pérdidas por deterioro de créditos
pordos créditos de dudoso cobro, el primero es una factura de 6.325 euros
vencida en abril, la segunda se refiere a un cobro de 4.300 euros pendiente
desde el día 1-septiembre del ejercicio actual.

EN NUESTRO CASO >
BASE IMPONIBLE SOBRE EL CUAL SE CALCULA LA CANTIDAD FINAL A PAGAR A
HACIENDA EN CONCEPTO DE IMPUESTO SOCIEDADES ES:

EL BENEFICIO CONTABLE DEL EJERCICIO (488.750€) + LAS DIFERENCIASPERMANENTES POSITIVAS DEL EJERCICIO (95.000€) – LA TASA A PAGAR AL
AYUNTAMIENTO EN CONCEPTO DE IBI SIN TENER EN CUENTA LOS RECARGOS O
PENALIZACIONES (1.596€) – LAS AMORTIZACIONES AL COEFICIENTE MÁXIMO SEGÚN
LA TABLA DE AMORTIZACIONES OFICIALES TAO (4.200€) – LAS DEUDAS NO
COBRADAS O PENDIENTES DE COBRO SIEMPRE QUE HAYA TRANSCURRIDO LOS 6
MESES DESDE SU VENCIMIENTO (6.325€).

EXPLICACIÓN:



BENEFICIO CONTABLE SEGÚN EL BALANCE DE PyG: 488.750€
DIFERENCIAS PERMANENTES POSITIVAS: 95.000€
IBI: 1.680 / 1.05% = 1.600€ (LAS PENALIZACIONES NO SE PUEDEN DEDUCIR
> 5% EN ESTE CASO)
AMORTIZACIONES A DEDUCIR 4.200€: DE LOS 150.000€ > 90.000
PERTENECEN AL EDIFICIO ADMINISTRATIVO Y 60.000€ AL TERRENO.
Según la TAO como máximo se puede deducir al año un coeficiente
máximo de 2% al edificio (1.800€) y 4%al terreno (2.400€).



EL GASTO FINANCIERO DE 10.225€ DERIVADO DE LOS INTERESES DE LA
DEUDA EN CONCEPTO DEL PRÉSTAMO AL MISMO GRUPO NO SE PUEDE
DEDUCIR (art. 15): * h) Los gastos financieros devengados en el período impositivo,
derivados de deudas con entidades del grupo según los criterios establecidos en el artículo 42
del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de laobligación de formular
cuentas anuales consolidadas, destinadas a la adquisición, a otras entidades del grupo, de
participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidades, o a la realización
de aportaciones en el capital o fondos propios de otras entidades del grupo, salvo que el
contribuyente acredite que existen motivos económicos válidos para la realización de dichas
operaciones.

DEUDA PENDIENTE DE COBRO DEDUCIBLE: 6.325€ (dado que es la única que haya
superado los 6 meses desde el vencimiento 04/2015)

CALCULO BI:
488.750€ + 95.000€ - 1.600€ - 4.200€ - 6.325€ = 571.625€

13. Calcule la cuota íntegra, líquida y diferencial aplicable en el caso anterior
conociendo los siguientes datos adicionales, relevantes a efectos de la
declaración del Impuesto de Sociedades:
a)...