Impuesto Sociedades

III. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
III.1. INTRODUCCIÓN
Los beneficios fiscales existentes en el IS están compuestos por un conjunto de
incentivos que actúan en la base imponible y corrigen el resultado contable, por la aplicación
de tipos reducidos de gravamen, junto con una serie de bonificaciones y de deducciones
que minoran la cuota íntegra. Su regulación normativa queda recogidabásicamente en el
TRLIS y en el RIS.
Las novedades que se introducen en el PBF 2014 consisten en la adaptación a los
cambios normativos recientes, que se han explicado detalladamente en el Capítulo I de esta
Memoria.
Recuérdese a ese respecto que, entre las modificaciones normativas que se han
incorporado al ordenamiento desde la elaboración del pasado presupuesto, aquellas que
afectan, de maneradirecta o indirecta, a conceptos generadores de beneficios fiscales son
las aprobadas en la Ley 16/2012, la Ley 17/2012, la Ley 11/2013 y el Real Decreto-ley
11/2013. Por otra parte, como ya se ha comentado en el Capítulo I, también hay que tener
en cuenta determinadas medidas propuestas en el PLAE, en el PLFM y en el PLPGE 2014
que inciden en conceptos impositivos constitutivos de beneficiosfiscales y que aún están
pendientes de incorporación a la normativa reguladora del impuesto.
Dentro de dichas modificaciones podemos diferenciar entre las que afectan de forma
directa al PBF y aquellas que inciden de forma indirecta. Entre las del primer grupo
destacan: el establecimiento de un límite en la amortización acelerada para aquellas
entidades que hayan dejado de cumplir los requisitosprevistos en los apartados 1, 2 y 3 del
artículo 108 del TRLIS para poder acogerse al régimen especial de las ERD pero que, en
virtud de los dispuesto en el apartado 4 de dicho artículo, puedan seguir aplicándola en los
periodos impositivos iniciados en 2013 y 2014; la reducción del tipo de gravamen para
entidades de nueva creación durante dos periodos impositivos consecutivos; la prórrogapara 2013 y 2014 de la reducción del tipo de gravamen para las microempresas por
mantenimiento o creación de empleo y de la deducción por gastos e inversiones para
habituar a los empleados en el uso de las TIC; el establecimiento de la vigencia con carácter
indefinido de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas; la creación de
una deducción por inversiones de beneficiospara PYME; la potenciación de la deducción
Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 2014 Memoria de Beneficios Fiscales
por creación de empleo para trabajadores con discapacidad, pasando su cuantía unitaria de
6.000 euros a 9.000 o 12.000 euros, según el grado de discapcidad; la aprobación de los
beneficios fiscales de los programas de apoyo a siete nuevos acontecimientos declarados
deexcepcional interés público; y la lista de actividades prioritarias de mecenazgo para el
año 2013, que dan derecho a un aumento en cinco puntos porcentuales en la deducción en
la cuota íntegra por donativos, donaciones y aportaciones. Dentro de las medidas que
repercuten indirectamente en conceptos generadores de beneficios fiscales, por afectar a la
base imponible y, por ende, a la cuotaíntegra del impuesto, sobresalen: la limitación de las
amortizaciones fiscalmente deducibles en las empresas no acogidas al régimen fiscal
especial de las ERD; la posibilidad de realizar una actualización de balances; y, por último,
el establecimiento de un límite máximo de 1 millón de euros para los gastos derivados de la
extinción de la relación laboral que son fiscalmente deducibles.
Además,como consecuencia de la reforma del tributo que se introdujo a partir de
2007, se produce el recorte, por séptimo año consecutivo, en los coeficientes que se aplican
para calcular la bonificación por actividades exportadoras y las deducciones del sector
cultural.
Por otro lado, cabe señalar que la metodología general para la estimación de los
beneficios fiscales en el IS continúa siendo...