Impuesto valija

Undécimas Jornadas "Investigaciones en la Facultad" de Ciencias Económicas y Estadística, noviembre de 2007

Claudio Ferullo Ana María Grecchi José María Vitta Escuela de Contabilidad

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS DEBEN ELIMINARSE
INTRODUCCIÓN

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ASIMETRÍAS QUE

En la República Argentina, todos los niveles del Estado Nacional, Provincial y Municipal, tienen potestad tributariaconstitucional para establecer impuestos con determinadas limitaciones, de tal forma que existen tributos que directamente recaudan las Provincias, como el impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario, sellos, patente de automotores y otros de menor importancia. Pero a su vez, existen otros que recauda la Nación; estos últimos pueden ser de afectación exclusiva y directa al Tesoro Nacional,como los provenientes del comercio exterior, o bien su producido compartido entre el Gobierno Federal y las Provincias. Entre los impuestos coparticipados se encuentra el IVA, Impuesto a las Ganancias, Impuestos Internos, Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, entre otros. Entre los impuestos que recaudan las provincias se destaca el Impuesto sobre los Ingresos Brutos por su importanciacuantitativa, pero las ineficiencias económicas que genera este gravamen llegó a las Provincias a comprometerse a reemplazarlo en el plazo de tres años, por otro impuesto general al consumo, que asegurara la neutralidad tributaria y la competitividad económica, a partir de la firma del Pacto Federal el 12 de agosto de 1993. Por distintos motivos, a la fecha actual, el citado reemplazo no se ha producido. Enuna primera etapa se realizó una readecuación de alícuotas, por la cual se disminuyó o se eximió del impuesto a las actividades productivas y se incrementó las alícuotas de los sectores comercio y servicios. Posteriormente, a partir de la crisis del 2001, se produjeron modificaciones en los ordenamientos tributarios de las distintas jurisdicciones, eliminando exenciones e incrementando alícuotas,en contraposición de lo definido en el Pacto Fiscal. Existen diversas propuestas de sustitución del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que deben ser analizadas. De las mismas se destacan: a) IVA provincial b) Impuesto a las ventas minoristas c) IVA compartido Las modificaciones y armonización del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a efectos de morigerar o eliminar los efectos distorsivos o sueventual reemplazo constituyen un debate de crucial importancia para las Finanzas Públicas Provinciales. Las distintas alternativas posibles deberán ser analizadas por el impacto sobre las autonomías provinciales, eficiencia económica, posibilidad de rápida y eficaz aplicación, su relación con la correspondencia fiscal y otros aspectos fundamentales propios de cada una de las propuestas.

1Undécimas Jornadas "Investigaciones en la Facultad" de Ciencias Económicas y Estadística, noviembre de 2007

DISTRIBUCIÓN DEL PODER TRIBUTARIO EN LA REPÚBLICA ARGENTINA Asignación Constitucional

La República Argentina adopta la forma federal de gobierno; prevé la existencia de un federalismo trifásico, en el que se reconoce a la Nación, las Provincias y las Municipalidades, aunque la regulaciónesté dada para los dos primeros niveles, dejando al tercero para que sea regulado por los respectivos ordenamientos provinciales. La Constitución Nacional regula la distribución entre la Nación y las Provincias mediante el siguiente método que se asienta en tres órdenes de formulaciones: 1. un principio general en el art. 121, por el cual “las provincias conservan todo el poder no delegado por estaConstitución al gobierno federal”, principio que se ve reforzado en el art. 126, en tanto reitera que las provincias no ejercen el poder delegado a la Nación, e inmediatamente enumera toda una serie de prohibiciones, 2. define en los art. 4 y 75, inc. 1 y 2 cuales son los poderes tributarios que se le otorgan a la Nación y 3. precisa, en los art. 5 y 123, que los ordenamientos provinciales...