Impuesto a la renta

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IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial paralas rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
Para establecer la renta neta de primera categoría, al total de las rentas de primera categoría generadas durante el ejercicio se deducirá por todoconcepto el 20% del total de la renta bruta.
EJEMPLO:
La señora Elena Alfaro ha arrendado durante el ejercicio 2006, una casa ubicada en la calle José Gálvez Nro. 325, Magdalena del Mar por un importe de S/. 24,000. Asimismo, ha recibido el importe de S/. 3,000 por el arrendamiento de un grupo electrógeno por los meses de enero y febrero.
Ha efectuado pagos directos por el arrendamiento de la casapor un importe de S/. 2,880 (Merced conductiva mensual es de S/. 2,000 x 12% = 240, por los 12 meses)
Por el arrendamiento del grupo electrógeno ha efectuado un pago de S/. 360 (Merced conductiva mensual es de S/. 1,500 x 12% = 180, por los 2 meses)
Predios arrendados |   |   24,000 |
Bienes muebles arrendados | + | 3,000 |
TOTAL RENTA BRUTA |   | 27,000 |
  |   |   |Deducción (20% del monto calculado) | - | 5,400 |
  |   |   |
TOTAL RENTA DE PRIMERA CATEGORIA |   | 21,600 |
  |   |   |
  |   |   |
Al monto así determinado, se debe aplicar la tasa del impuesto según la escala, es decir la tasa de 15% (hasta 27 UIT = 27 X 3,400 = 91,800), descontándose posteriormente los pagos directos efectuados.
Impuesto a la Renta según escala |   |3,240 |
  |   |   |
Créditos con derecho a devolución |   |   |
Pagos directos | - | 3,240 |
Saldo a favor del fisco | = | 0 |
  |   |   |
1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
A. PREDIOS
1. La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:
Predio | Uso | Autoavalúo 2005 | Alquiler mensual | Mejoras incorporadas | Mantenimiento y Vigilancia |
Av. 2 de MayoN° 1064, San Isidro. | Casa habitación (Alquilada por todo 2005) | S/. 368,800 | US$ 850 | S/.15,800 (*) | 0 |
Av. La Molina N° 1298, Dpto. Nº 502, La Molina. | Departamento (Alquilado por todo 2005) | S/. 110,000 | S/. 750 | - | S/. 100 mensuales (**) |
Av. Chicama N° 209, Trujillo. | Casa habitación(Cesión Gratuita) | S/. 80,600 | - | - | 0 |
Av. Los Conquistadores N° 1052, San Isidro. |Casa habitación y Oficina (***) | S/. 460,600 | - | - | - |
 
 
 
 
 
 
 
 
(*)  El valor de las mejoras incorporadas en la Casa-habitación se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelva el inmueble y siempre que no exista reembolso. Dicho inmueble fue devuelto en el mes de diciembre 2005 y no se efectúo el pago a cuenta correspondiente
(**) Reembolso pactado por losservicios suministrados por el arrendador.
(***) Casa-habitación ubicada en Av. Los Conquistadores N° 1052, San Isidro, ocupada por los propietarios no genera renta alguna, aún cuando parte de la misma el señor Gonzáles Díaz, la utilice como oficina para ejercer su profesión.
El Señor Gonzáles Díaz, en calidad de arrendador, ha efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta  por la suma total deS/. 5,267 mediante Formularios Virtuales N° 1683.
Cálculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Casa habitación):

(*) El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente el último día de cada mes (fecha de devengo de la renta) publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros (http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho día no hubo...
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