impuestos

Art. 21. Ganancia (perdida) fiscal ISR por venta de terrenos. Como se determina la ganancia y pérdida en venta de terrenos cuando no son mercancías, cuando la empresa lo compro para sus actividades, no para venderlo.
*El terreno se deduce cuando se venda.
*Si se vende:
Se compara el precio de venta, y se le quita el costo fiscal del terreno, la diferencia será la ganancia o perdida fiscal.Ejemplo:
Se compra un terreno en agosto del 2001 se pago por el $ 1´650,000. Se vende en octubre del 2012 en $ 7´500,000
1. Se actualiza el precio de venta. A la fecha de compra a un mes antes de la venta. (como no sabemos el índice de septiembre aun, se utiliza el mas vigente)
Ago 12
Ago 01= (1.5981)(1650000)=2´636,865
2. Precio de venta7´500,000
(-) costo fiscal del terreno 2´636,865
GANANCIA (PERDIDA) $ 4´863,135 como es ganancia es ingreso acumulable según el art 20 f. 5.
*Si es pérdida se considera deducción autorizada.
*La venta de terrenos y casas habitación esta exento de IVA según el art 9 de la ley del IVA fracción primera “El suelo”
Art.27.ISR. Para determinar la ganancia por venta de bienes.
Fracción 42. Inversión en automóviles, cuando se compra un auto móvil no se puede deducir una fracción mayor a 175,000.
Se calcula la deducción fiscal del automóvil
Ejemplo:
Se compra un automóvil en agosto del 2009 a $280,000.(es parcialmente deducible pk se pasa de los 175) Se vende el 3 de octubre del 2012 a $200,000.
Deducción fiscaldel automóvil.
2009-4 meses 25%/12x4= 8.33%
2010-25%
2011-25%
Deducción acumulada…….. 58.33%
41.67 % (la diferencia) por 175,000
41.67%*175,000= 72,923
Art. 37 ISR. Inversiones, activos fijos.
Antepenúltimo párrafo.
*Se actualiza desde fecha de compra hasta mitad del periodo que el bien ha sido utilizado en el año que se hará la deducción.
De enero a octubre= mayo (la mitad)
Mayo12= 103.899
Agosto09 =93.8951 = 1.1065* 72,923= 80,689- Deducción ajustada
Ganancia
Precio de venta 200,000
(-) costo fiscal ajustado 80,689
INGRESO ACUMULABLE 119,311
Art. 42 fracción 3 inversiones en casa habitación, comedores, aviones. Los aviones se pueden deducir pero tienen un tope de 8600000
*Los gastosrelacionados con automóvil serán deducibles en la porción en que se deduce el automóvil.
175,000
280,000 = 62.5% solo se es deducible en este porcentaje.
Art. 32 f 2.
Art 27 segundo párrafo. Tratándose de bienes cuya inversión no es deducible se considera como ganancia
Art. 28 .No se consideran IA los impuestos que se trasladen los impuestos trasladables (IVA, IEPS).


INGRESOS ACUMULABLESIngresos por pagos en especie. Art. 24 f.2
Pagos con bienes.
Ingreso=lo que diga el avaluó menos valor deducible del inventario (costo de ventas).
Ejemplo:
Inventario de mercancías $1´000,000
Que se entregue-avaluó. 1´500,000
IA 500,000
Ingresos por accesión art. 20 F4Terreno---------Renta------------mejoras
Termina contrato y las mejoras son mi beneficio.

Ingresos por venta de acciones. 20
Precio de venta
(-) costo fiscal promedio ajustado
/
Ganancia=IA

Recuperación de seguros art 20 fracción 7
Si es IA si no se reinvierte la cantidad recuperada con otros activos o pago de pasivos.
Va a ser IA hasta que pase el año, o dos años si pedí autorización.IA ganancia fiscal en venta de terrenos (no sean mercancías para venta)
Precio de venta menos el valor.

Utilidad cambiaria art. 20 fracción 10
Venta $100,000 dlls tc 13
Cobro 2 meses después tc 13.10
IA=$ 10,000
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Art. 29

Fracción 1. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.

Fracción 2. Costo de lo...