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RESUMEN DE FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
El Senado de la República aprobó el pasado 26 de octubre, las adiciones y modificaciones a
la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). El origen de los cambios se encuentra en la
llamada Ley de Fomento para el Primer Empleo.
El estímulo fiscal de fomento al primer empleo va dirigido a incentivar a las empresas para
que creen nuevas plazas de trabajo y a suvez incrementen el número de asegurados en el
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Será aplicable a quienes mantengan ocupado,
de forma continua el puesto de nueva creación, por lo menos, 18 meses, tratándose de
trabajadores que perciban hasta ocho salarios mínimos, de acuerdo con el área geográfica
en donde presten el servicio. Por medio de este estímulo tendrán derecho a unadeducción
en el impuesto sobre la renta.
ASPECTOS RELEVANTES DE LA REFORMA
Se adicionan a la LISR los artículos del 229 al 238, los cuales quedarán contenidos en el
capítulo VIII Del Fomento Al Primer Empleo, dentro del Título VII De los Estímulos Fiscales.
Este estímulo tendrá una vigencia de tres años contados a partir de la entrada en vigor de
las reformas, no obstante quienes durante la vigenciadel Capítulo VIII establezcan puestos
de nueva creación para ser ocupados por trabajadores de primer empleo, tendrán el
beneficio hasta por el periodo de 36 meses, conforme a lo previsto por el artículo 232 de la
LISR, aun cuando este capítulo ya no se encuentre vigente, el monto máximo de la
deducción adicional a que se refiere el artículo 230, se disminuirá 25% a partir del segundo
año devigencia de la reforma.
Para el cálculo del importe de la deducción, se toma como base el salario de los
trabajadores de primer empleo, de acuerdo con las condiciones establecidas en la reforma,
y se multiplica por los días laborados del mes o del año. A esta base se le aplica una serie de
pasos hasta llegar al monto de la deducción, el cual en ningún caso deberá exceder del
importe de lautilidad fiscal, para efecto de esta reforma, el trabajador de primer empleo, se
considerará, que es aquel que no cuente con registro previo al régimen obligatorio
establecido en la Ley del Seguro Social, por no haber prestado de forma permanente o
eventual un servicio remunerado, personal y subordinado. Otra de las definiciones a resaltar
es la de Puesto de Nueva Creación, que el artículo 231 dela LISR, establece como: “Todo
aquel de nueva creación que incremente el número de trabajadores asegurados al régimen
obligatorio del “IMSS”.
Los requisitos para tener derecho a la deducción adicional son:
• Que las relaciones laborales de quien opte por este beneficio se deberán regir por el
apartado A del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
• Crearpuestos nuevos y contratar a trabajadores de primer empleo para ocuparlos.
• Inscribir a los trabajadores de primer empleo, así como determinar y enterar el importe
de sus cuotas obrero-patronales en los términos que establece la LSS.
• No tener a su cargo adeudos por créditos fiscales firmes determinados tanto por el
Servicio de Administración Tributaria (SAT), como por el IMSS.

• Presentarante el SAT el aviso de aplicación de los beneficios y mensualmente toda la
información relativa a los datos de la empresa, de los trabajadores de primer empleo
contratados, monto de la deducción, etcétera.
Los contribuyentes que se apeguen a los beneficios mencionados e incumplan con los
requisitos para la aplicación de la deducción, perderán los derechos adquiridos para aplicar
el estímulo,y los que se apliquen indebidamente la deducción, deberán pagar el impuesto
que hubiera correspondido de no haber aplicado el descuento en los pagos provisionales o
en el anual, actualizado y con los recargos que le correspondan desde la fecha en que
aplicaron la mencionada deducción y hasta el momento en que efectúen el pago.
En resumen, para los empresarios que tienen la posibilidad de...