Impuestos

Régimen fiscal
de los residentes
en el extranjero

Destinado a mexicanos y extranjeros residentes
en el extranjero que obtienen ingresos de fuente
de riqueza ubicada en México
www.sat.gob.mx
www.gobiernofederal.gob.mx

2008
2009

Régimen fiscal
de los residentes
en el extranjero

Régimen fiscal de los residentes
en el extranjero
Destinado a mexicanos y extranjeros residentesen el extranjero que obtienen ingresos de fuente
de riqueza ubicada en México

2009

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Régimen fiscal
de los residentes
en el extranjero

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Régimen fiscal
de los residentes
en el extranjero

Índice
Página
7.................... Presentación
9.................... Quiénes son extranjeros
9.................... Qué personas se consideran residentes en México10..................Cómo deben tributar los extranjeros residentes en México
12..................Qué personas se consideran residentes en el extranjero
13..................En qué casos deben pagar impuestos en México los
residentes en el extranjero
34................. Qué impuestos pagan los extranjeros
35..................Cómo se pagan los impuestos
36..................Obligaciones de los residentes en elextranjero que
obtengan los ingresos
37..................Obligaciones de las personas que hagan pagos a
residentes en el extranjero
39..................Servicios gratuitos y confidenciales

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Régimen fiscal
de los residentes
en el extranjero

Presentación
El Servicio de Administración Tributaria ha elaborado el folleto
“Régimen Fiscal de los Residentes en el Extranjero 2009”, conel fin de dar a conocer a las personas residentes en el extranjero
que obtienen ingresos de alguna fuente de riqueza ubicada en
México, los casos en que deben pagar impuestos en este país.
Se define quién es considerado residente en el extranjero
para fines fiscales, cómo debe tributar en México, las tasas
de impuesto sobre la renta (ISR) que debe aplicar, así como
los ingresos por los que nodebe pagar impuesto, entre otra
información de interés.
Para obtener mayor información, también se incluye un
apartado de servicios gratuitos y confidenciales de orientación
fiscal.

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Régimen fiscal
de los residentes
en el extranjero

Quiénes son extranjeros
Para fines fiscales, son extranjeros las personas físicas (individuos) o las
personas morales (sociedades mercantiles,asociaciones o sociedades
civiles, entre otras) que se rigen por la legislación de otro país, por su
nacionalidad, domicilio, residencia, o sede de operación, entre otras
causas.
Para saber el régimen fiscal que les corresponde dividiremos a los
extranjeros en:
 Residentes
 Residentes

en México
en el extranjero

Qué personas se consideran
residentes en México
Para fines fiscales seconsideran residentes en México:
Las

personas físicas, nacionales y extranjeras, que hayan establecido
su casa habitación en México.

Cuando también tengan casa habitación en otro país, se consideran
residentes en México si en este país tienen su centro de intereses
vitales; es decir, que más de 50% de los ingresos anuales de la
persona física procedan de fuente de riqueza1 ubicada eneste país, o
bien, que el centro de sus actividades profesionales esté ubicado en
territorio nacional, entre otros casos.
Las

personas físicas de nacionalidad mexicana que sean funcionarios
del Estado, incluso cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.

Las

personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y
sociedades civiles, entre otras) que hayanestablecido en México el
principal asiento de su negocio o su sede de dirección efectiva.

Se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana son
residentes en México salvo que prueben que son residentes en otro país.
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Fuente de riqueza se refiere al lugar en el que se originan o se generan los ingresos. Es muy
importante identificar el tipo de ingreso que se obtiene y el lugar...