Impuestos

1.- CASO AMORTIZACIONES
1.- La Sociedad “RASTROJO, S.A” cumple los requisitos necesarios para la aplicación de los incentivos
fiscales para las empresas de reducida dimensión. Ha adquirido elementos de inmovilizado material
nuevos por importe de 200.000 euros. La adquisición se realiza el 1 de enero, fecha en que tales
elementos son puestos a disposición de la sociedad y entran enfuncionamiento. El ejercicio económico
de la sociedad coincide con el año natural. Se estima que el valor residual de los elementos es poco
significativo, por lo que el valor amortizable coincide con el precio de adquisición.
La plantilla media de la empresa fue de 8,4 trabajadores. Dado que aún no conoce el promedio de los 24
meses siguientes, a 1 de enero la sociedad debe plantearse la conveniencia dedeterminar el importe
sobre el cual puede fiscalmente aplicar la libertad de amortización, al no poder calcularse el incremento
de promedio de la plantilla a la cifra de 120.000 euros.
La sociedad decide fiscalmente amortizar libremente la totalidad de los 200.000 en el año, dado que
estima que cumplirá los requisitos sobre incremento de promedio de plantilla y mantenimiento del
mismo. La dotacióncontable a la amortización se realiza mediante la aplicación de un coeficiente del
20% que estima la empresa como depreciación efectiva de tales elementos.
A 31 de diciembre del año siguiente, la sociedad ya conoce el promedio de plantilla de los 24 meses,
siendo la plantilla de 10,6 trabajadores.
Determinar los ajustes que debe realizar la Sociedad en el ejercicio en que presenta el impuesto y lossiguientes.
Amortización contable Amortización fiscal Disminución del resultado
contable
200.000 x 20% = 40.000 € 200.000 € 160.000 €
A 31 de diciembre de 2014 la Sociedad ya conoce el promedio de plantilla de los veinticuatro meses
comprendidos en los años 2013 y 2014, que es de 10,6 trabajadores.
10,6 - 8,4 = 2,2
El límite aplicable a la libertad de amortización realizada en 2013 es de 2,2 x 120.000= 264.000 €. Así, la
Sociedad, al amortizar libremente 200.000 € en 2013 no se excedió de dicho límite.
La Sociedad ha cumplido todos los requisitos para ser fiscalmente deducible en 2013 la amortización de
200.000 € realizada.
Las correcciones a realizar durante los años siguientes serían:
Año Amortización contable Amortización fiscal Corrección
2014 40.000 € ---- +40.000 €
2015 40.000 € ----+40.000 €
2016 40.000 € ---- +40.000 €
2017 40.000 € ---- +40.000 €
2.- La Sociedad “Sahelices” cumple en el año los requisitos para aplicar los incentivos fiscales de
empresas de reducida dimensión, ha realizado el 1 de enero las siguientes adquisiciones de inmovilizado
material:
Mobiliario de oficina por 14.123,73 Euros, compuesto por:
- 20 mesas individuales, con precio de adquisición 540,91euros cada una.
- 10 sillas, con precio adquisición de 120,20 euros cada una.
- 5 estanterías, con precio de adquisición de 120,20 Euros cada una.
- 1 mesa de reuniones, con precio de adquisición de 1502,53 Euros cada una.
- Determinar qué elementos de inmovilizado material podrá amortizar libremente la sociedad, qué
incentivos fiscales puede utilizar y qué ajustes contables se van a generar en lamisma en su declaración
modelo 200.
Se podrán amortizar libremente los elementos nuevos del inmovilizado material, es decir, todos los que
la sociedad Sahelices adquiere, puestos a disposición del sujeto pasivo en el período impositivo en el
que se cumplan las condiciones de empresas de reducida dimensión, siempre que se cumplan los
siguientes requisitos:
- Durante los veinticuatro meses siguientes ala fecha del inicio del período impositivo en que los
bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se
incremente respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores,
- Y que ese incremento se mantenga durante un período adicional de otros veinticuatro meses.
La cuantía de la inversión que podrá beneficiarse del régimen de libertad de amortización...