Impuestos

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RETENCIÓN DE IVA

Concepto Unificado 001 de 2003 Título XII Numeral 1. Pág. 357
“El fin de la retención en la fuente es el de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, la cual deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero (Artículo 437-1 del Estatuto Tributario).

La retención será equivalente al setenta ycinco por ciento (75%) del valor del impuesto. (Artículo 24 de la Ley 633 de 2000).

En el caso de la prestación de servicios gravados a que se refiere el numeral 3o. del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, la retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.

De acuerdo con el artículo 1º del Decreto 1626 de 2001, el porcentaje de retención del impuestosobre en operaciones con tarjetas de crédito o débito es del diez por ciento (10%) sobre el valor del IVA generado en la operación.”

1. Causación y tarifa de la retención de IVA
ASPECTO JURÍDICO: Art. 437-1, 437-2 E. T., Art. 15 Dcto 406/01, Art. 29 Dcto 3050/97
La retención debe efectuarse en el momento del pago o abono en cuenta lo que ocurra primero.

Las entidades ejecutoras delpresupuesto de la nación de conformidad con el artículo 76 de la ley 633 de 2000, para efectos de las retenciones, no lo hacen por el sistema de causación sino que deberán causar y practicar retención en la fuente cuando se efectúe el pago sujeto a retención.

Cuando se trate de contratos de mandato, los mandatarios harán la retención en las mismas condiciones del mandante y cumplirán todas lasobligaciones.

Concepto Unificado 001 de 2003 Título XII Numeral 1.1. Pág. 357
“Los artículos 437-1 y 437-2, del Estatuto Tributario, expresamente señalan que se practicará retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas, en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

Si el retenedor efectúa el pago de manera parcial, sobre esa parte deberá efectuarse la retencióndel IVA, siempre y cuando el retenido no detente bajo ninguna circunstancia la calidad de agente retenedor frente al impuesto”.

Concepto 14774 16 de Febrero de 2006
“Según el Decreto 2502 de 2005 a partir del 1° de septiembre de 2005, el porcentaje de retención en la fuente a título de impuesto sobre las ventas que se debe aplicar en el caso de las transacciones que efectúen los responsablesdel régimen común con los responsables del régimen simplificado es el 50% del impuesto.

“Si en las operaciones efectuadas por un responsable del régimen común con un responsable del régimen simplificado el abono en cuenta se efectuó antes del 1º de septiembre de 2005, la tarifa de retención es el 75% del impuesto, aún cuando el pago se realice con posterioridad a esa fecha.”

2. Base paraefectuar retención
ASPECTO JURÍDICO: D. R. 782/96, D. R. 2224/04.
No se hace retención de IVA en cuantías inferiores a 4 UVT por prestación de servicios y 27 UVT por compras de bienes gravados

Concepto Unificado 001 de 2003 Título XII Numeral 1.2. Pág. 358
“El artículo 35 de la Ley 223 de 1995, dispone que el Gobierno Nacional señalará los conceptos y cuantías mínimas no sometidas aretención por concepto del impuesto sobre las ventas. En uso de dichas facultades se expidió el Decreto 782 de 1996, estableciendo que para efectos de la aplicación de la retención en la fuente en materia del impuesto sobre las ventas, se tendrán en cuenta las cuantías mínimas no sujetas a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por los conceptos de servicios y de otros ingresostributarios, señaladas anualmente por el Gobierno Nacional.

Conforme con lo anterior, durante el respectivo año no se aplicará retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas, respecto de pagos o abonos por concepto de prestación de servicios y por concepto de compra de bienes, cuando los pagos o abonos en cuenta tengan una cuantía inferior a las señaladas anualmente para la...
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