Impuestos
Páginas: 7 (1524 palabras)
Publicado: 23 de julio de 2015
DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN
Concepto 30734
(Bogotá, D.C., 17 de Abril de 2006)
Ref: Consulta radicada bajo el número 85123 de 14/10/2005
Señora
CAROLINA GARCÍA
Calle 123 # 21-56 Apto 302
Bogotá, D.C.
De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 10 de la Resolución 1618 del 22 de febrero de 2006, este Despacho es competente paraabsolver de manera general las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional. En este sentido se emite el presente concepto.
Problema No. 1
TEMA Impuesto sobre la Renta y Complementarios
DESCRIPTORES EXENCIÓN DE IMPUESTOS POR TRATADOS INTERNACIONALES
FUENTES FORMALES DECISIÓN 578 DE 2004 CAN, ARTS.3º Y 11
PROBLEMA JURÍDICO:
¿Cual es el tratamiento, para efectos del impuesto sobre la renta en Colombia, de los dividendos y participaciones recibidos por un inversionista colombiano y distribuidos por una sociedad domiciliada en otro país miembro de la Comunidad Andina de Naciones?
TESIS JURÍDICA:
Para efectos del Impuesto de renta en Colombia, los dividendos y participacionesrecibidos por un inversionista colombiano y distribuidos por una sociedad domiciliada en otro país miembro de la Comunidad Andina de Naciones constituyen renta exenta.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
La Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones -CAN-, por la cual se adopta el "régimen para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal", acoge en su artículo 3° el "criterio de lafuente" o "principio de territorialidad" al decir
"Artículo 3". Jurisdicción Tributaria.
Independientemente de la nacionalidad o domicilio de las personas, las rentas de cualquier naturaleza que éstas obtuvieren, sólo serán gravables en el País Miembro en el que tales rentas tengan su fuente productora, salvo los casos da excepción previstos en esta decisión.
Por tanto, los demás PaísesMiembros que, de conformidad con su legislación interna, se atribuyan potestad de gravar las referidas rentas, deberán considerarías como exoneradas, para los efectos de la correspondiente determinación del impuesto a la renta o sobre el patrimonio".
De acuerdo con los tratadistas García Belsunce y Villegas, existen básicamente cuatro sistemas para prevenir o atenuar los efectos de una múltipleimposición o sobre-imposición fiscal, a saber: exención de las rentas obtenidas en el exterior; crédito por impuestos pagados en el exterior (tax-credit); descuento por impuesto exonerado (tax-sparing) y descuento por inversiones en el exterior.
Dado el alcance del verbo "exonerar", utilizado en el artículo 3° de la Decisión (que se define como eximir o librar de obligación), claramente se advierteque la CAN se adscribe al primero de los métodos aludidos, es decir, a la exención de las rentas obtenidas en el exterior. Bajo este método, los países gravan las rentas que se obtienen en su territorio y eximen de impuesto las obtenidas en el extranjero.
Ahora bien, respecto de los dividendos y participaciones, el artículo 11 de la Decisión 578 de 2004, establece:
"Artículo 11.-Dividendos yparticipaciones
Los dividendos v participaciones sólo serán gravables por el País Miembro donde estuviere domiciliada la empresa que los distribuye.
El País Miembro en donde está domiciliada la empresa o persona receptora o beneficiaría de los dividendos o participaciones, no podrá gravarlos en cabeza de la sociedad receptora o inversionista, ni tampoco en cabeza de quienes a su vez seanaccionistas o socios de la empresa receptora o inversionista."
De lo anterior se concluye que, para efectos del impuesto sobre la renta, los dividendos y participaciones que recibe un inversionista colombiano, distribuidos por una sociedad domiciliada en otro país miembro de la Comunidad Andina, se tratan en Colombia como renta exenta.
Finalmente, a tono con lo anotado por este despacho en el...
Concepto 30734
(Bogotá, D.C., 17 de Abril de 2006)
Ref: Consulta radicada bajo el número 85123 de 14/10/2005
Señora
CAROLINA GARCÍA
Calle 123 # 21-56 Apto 302
Bogotá, D.C.
De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 10 de la Resolución 1618 del 22 de febrero de 2006, este Despacho es competente paraabsolver de manera general las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional. En este sentido se emite el presente concepto.
Problema No. 1
TEMA Impuesto sobre la Renta y Complementarios
DESCRIPTORES EXENCIÓN DE IMPUESTOS POR TRATADOS INTERNACIONALES
FUENTES FORMALES DECISIÓN 578 DE 2004 CAN, ARTS.3º Y 11
PROBLEMA JURÍDICO:
¿Cual es el tratamiento, para efectos del impuesto sobre la renta en Colombia, de los dividendos y participaciones recibidos por un inversionista colombiano y distribuidos por una sociedad domiciliada en otro país miembro de la Comunidad Andina de Naciones?
TESIS JURÍDICA:
Para efectos del Impuesto de renta en Colombia, los dividendos y participacionesrecibidos por un inversionista colombiano y distribuidos por una sociedad domiciliada en otro país miembro de la Comunidad Andina de Naciones constituyen renta exenta.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
La Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones -CAN-, por la cual se adopta el "régimen para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal", acoge en su artículo 3° el "criterio de lafuente" o "principio de territorialidad" al decir
"Artículo 3". Jurisdicción Tributaria.
Independientemente de la nacionalidad o domicilio de las personas, las rentas de cualquier naturaleza que éstas obtuvieren, sólo serán gravables en el País Miembro en el que tales rentas tengan su fuente productora, salvo los casos da excepción previstos en esta decisión.
Por tanto, los demás PaísesMiembros que, de conformidad con su legislación interna, se atribuyan potestad de gravar las referidas rentas, deberán considerarías como exoneradas, para los efectos de la correspondiente determinación del impuesto a la renta o sobre el patrimonio".
De acuerdo con los tratadistas García Belsunce y Villegas, existen básicamente cuatro sistemas para prevenir o atenuar los efectos de una múltipleimposición o sobre-imposición fiscal, a saber: exención de las rentas obtenidas en el exterior; crédito por impuestos pagados en el exterior (tax-credit); descuento por impuesto exonerado (tax-sparing) y descuento por inversiones en el exterior.
Dado el alcance del verbo "exonerar", utilizado en el artículo 3° de la Decisión (que se define como eximir o librar de obligación), claramente se advierteque la CAN se adscribe al primero de los métodos aludidos, es decir, a la exención de las rentas obtenidas en el exterior. Bajo este método, los países gravan las rentas que se obtienen en su territorio y eximen de impuesto las obtenidas en el extranjero.
Ahora bien, respecto de los dividendos y participaciones, el artículo 11 de la Decisión 578 de 2004, establece:
"Artículo 11.-Dividendos yparticipaciones
Los dividendos v participaciones sólo serán gravables por el País Miembro donde estuviere domiciliada la empresa que los distribuye.
El País Miembro en donde está domiciliada la empresa o persona receptora o beneficiaría de los dividendos o participaciones, no podrá gravarlos en cabeza de la sociedad receptora o inversionista, ni tampoco en cabeza de quienes a su vez seanaccionistas o socios de la empresa receptora o inversionista."
De lo anterior se concluye que, para efectos del impuesto sobre la renta, los dividendos y participaciones que recibe un inversionista colombiano, distribuidos por una sociedad domiciliada en otro país miembro de la Comunidad Andina, se tratan en Colombia como renta exenta.
Finalmente, a tono con lo anotado por este despacho en el...
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