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22 de mayo de 2006

Núm. 19

VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y
CAPACITACIÓN PROFESIONAL

Comisión de Seguridad Social

Análisis Fiscal del Concepto “Alimentación”
y sus Efectos en las Leyes del Seguro Social,
INFONAVIT y Otras Leyes.

Contenido

C.P.C. Víctor Keller Kaplanska
Presidente
C.P.C. Jorge Téllez Guillén
Vicepresidente de Desarrollo y
Capacitación Profesional
C.P.Juan Francisco Fernández
Andrea
Director Ejecutivo
Comisión de Seguridad Social
C.P.C. Rubén Dávalos Palomera
Presidente

El siguiente análisis tiene por objeto resaltar los efectos que
pudiera tener de la prestación denominada “alimentación”,
desde el punto de vista fiscal, del Seguro Social, del
Infonavit, Ley Federal del Trabajo y de impuestos locales, así
como el impacto económico quela misma puede generar
como consecuencia de su otorgamiento a los trabajadores y
empleados de una organización.
Las leyes que regulan esta prestación son las siguientes:
•

Ley del Impuesto Sobre la Renta

•

Ley del Seguro Social

•

Ley del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (Infonavit)

•

Código Financiero del Distrito Federal. (Impuesto
sobre Nóminas)

•Ley Federal del Trabajo

Lic. Jorge Eugenio Martínez Vargas
Vicepresidente
C.P.C. José Antonio Alija González
Secretaria
Integrantes:

L.C.P. Rocío Alegría González
C.P.C. José Luis Calvillo Barbet
L.C. Miguel Arnulfo Castellanos
Cadena
C.P. Alberto Coello Sánchez
Lic. Pablo Chévez MacíasValadez
C.P. Edgar Enríquez Álvarez
L.C. Enrique Fuentes Galindo
L.C. Carmen SaloméGonzález
Zárate
Lic. Ma. de Lourdes Hernández
Ávila
L.C. Arturo Hernández López
C.P.C. Arturo Luna López
L.C.P. Marlene Monroy Benítez
C.P.C. Leobardo Muñoz Tapia
L.C. María Isabel Paillaud RuizVelasco
L.C. Rolando Silva Briseño
Lic. Hugo Valderrabano Sánchez
L.C. Anabel Witt González

IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
De manera específica en el Capítulo I del Título IV (De los
ingresos por salariosy en general por la prestación de un
servicio personal subordinado) de la ley, en su Artículo 110
señala:
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio
personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que
deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de laterminación
de la relación laboral. ............ ................. ................
................ ..
Asimismo dicho artículo señala en su último párrafo de la
fracción VI, lo siguiente:
No se considerarán ingresos en bienes, los servicios de
comedor
y
de
comida
proporcionados
a
los
trabajadores...... Ni el uso de los bienes que el patrón
proporcione a los trabajadores para eldesempeño de sus
actividades propias de éstos siempre que, en este último
caso, los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del
trabajo prestado.
Ahora bien, cuando se analiza una percepción para
determinar si dicha partida no causa impuesto al trabajador,

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no debemos de perder de vista QUE QUIEN VA A OTORGAR ESA PRESTACIÓN ES EL PATRÓN, por
lo tanto también deberá analizarse si dichaprestación será deducible para quien otorga el
beneficio ya que en caso contrario no tendría sentido la implementación de esa prestación.
La Ley el ISR, establece en la última oración de la fracción XX del artículo 32, lo siguiente:
XX. ................................................ . Tampoco serán deducibles los gastos en comedores que
por su naturaleza no estén a disposición de todos lostrabajadores de la empresa y aun cuando lo
estén, éstos excedan de un monto equivalente a un salario mínimo general diario del área
geográfica del contribuyente por cada trabajador que haga uso de los mismos y por cada día en
que se preste el servicio, adicionado con las cuotas de recuperación que pague el trabajador por
este concepto.
Es oportuno observar que no surte los mismos efectos la...