Informe de auditoria gubernamental

Corte de Cuentas de la República

Organo Rector del Sistema de Control y Auditoría de la Gestión Pública

Manual de Auditoría Gubernamental

Agosto del 2006

San Salvador, El Salvador, Centroamérica

INDICE

INTRODUCCION 1
PARTE I 2
CAPITULO I 2
ASPECTOS GENERALES 2
1.1. Objetivos del Manual 2
1.2. Fundamento Legal 2
1.3. Conceptos de la Auditoría Gubernamental 3
CAPITULO II 6ASPECTOS RELACIONADOS CON NORMAS GENERALES DE AUDITORIA 6
2.1. Normas de Auditoría Gubernamental Relacionadas con el Auditor 6
2.2. Normas Generales Relacionadas con la Fase de Examen 7
2.3. Normas Generales Relacionadas con la Fase de Informes 9
CAPITULO III 10
FASES DE LA AUDITORIA 10
3.1. Fase de Planificación de la Auditoría 10
3.2. Fase de Examen 13
3.3. Fase de Informe 15
CAPITULOIV 15
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 15
4.1. Técnicas de Auditoría 15
4.1.1. Técnicas de Verificación Ocular 15
4.1.2. Técnicas de Verificación Oral 16
4.1.3. Técnicas de Verificación Escrita 17
4.1.4. Técnicas de Verificación Documental 18
4.1.5. Técnicas de Verificación Física 19
4.2. Procedimientos de Auditoría 20
4.2.1. Pruebas de Cumplimiento o Control 24
4.2.2. PruebasSustantivas 25
4.2.3. Tipos de Procedimientos Sustantivos 29
CAPITULO V 30
PROGRAMAS DE AUDITORIA 30
5.1. Programas de Auditoría 30
5.2. Tipos de Programas 30
5.3. Objetivos de los programas 31
5.4. Flexibilidad de los Programas 33
5.5. Estructura de los Programas 33
5.6. Elaboración y Responsabilidad de los Programas de Auditoría 34
5.7. Propósito de los Programas de Auditoría 35
5.8.Revisión de los Programas de Auditoría 35
5.9. Relación entre Programa de Auditoría y Papeles de Trabajo 36
CAPITULO VI 37
PAPELES DE TRABAJO 37
6.1. Papeles de Trabajo 37
6.2. Objetivo de los Papeles de Trabajo 38
6.3. Contenido y Estructura de los Papeles de Trabajo 39
6.4. Tipo de Papeles de Trabajo 41
6.5. Archivos de Papeles de Trabajo 42
6.6. Marcas de Auditoría 45
6.7. Referenciación46
6.8. Responsabilidad y Custodia de los Papeles de Trabajo 47
6.9. Elementos a Considerar en la Preparación de los Papeles de Trabajo 47
CAPITULO VII 48
EVIDENCIA DE AUDITORIA 48
7.1. Evidencia de Auditoría 48
7.2. Tipos de Evidencia 49
7.3. Atributos de la Evidencia 52
7.4. Confiabilidad de la Evidencia 54
CAPITULO VIII 56
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 56
8.1. Evaluación delControl Interno 56
8.2. Evaluación del Riesgo de Control 65
CAPITULO IX 66
MUESTREO ESTADISTICO 66
9.1. Muestreo Estadístico 66
CAPITULO X 73
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DE LA AUDITORIA 73
10.1. Designación del Equipo de Auditoría 73
10.2. Archivo Permanente y Corriente 75
PARTE II 78
CAPITULO I 78
AUDITORIA FINANCIERA 78
1.1. Fase de Planificación 79
1.2. Fase de Examen 117
1.3. Fase deInforme 129
CAPITULO II 142
AUDITORIA OPERACIONAL O DE GESTION 142
2.1. Generalidades de la Auditoría Operacional o De Gestión 142
2.2. Proceso de la Auditoría Operacional o De Gestión 147
2.3. Fase de Planificación de la Auditoría Operacional o De Gestión 148
2.3.1. Procedimientos Generales de la Planificación 151
2.3.2. Análisis General 153
2.3.2.1. Conclusión de la Etapa de AnálisisGeneral 155
2.3.3. Examen Preliminar 157
2.3.4. Ejecución del examen preliminar 157
2.3.4.1. Identificación de Líneas de Examen Preliminar (LEPA’S) 157
2.3.4.2. Identificación de las Fuentes de Criterios de Auditoría 158
2.3.4.3. Identificación de Criterios Generales de Auditoría 159
2.3.4.4. Indicadores de Gestión 159
2.3.5. Informe de Examen Preliminar 160
2.3.5.1. Contenido del Informe deExamen Preliminar 160
2.4. Fase de Examen 163
2.4.1. Procedimientos Generales de la Fase de Examen 165
2.4.2. Componentes de la Fase de Examen 166
2.4.2.1. Elaboración de Programas de Auditoría por Proyecto 166
2.4.2.2. Realización de Pruebas y Obtención de Evidencia 167
2.4.2.3. Comunicación de Presuntas Deficiencias 167
2.4.2.4. Desarrollo de Deficiencias Menores y de Hallazgos con sus...