Informe


Universidad de Talca
Facultad Economía y Negocios
Diplomado en Legislación y Gestión Tributaria




CAMBIO DE SUJETO
TRIGO











INDICE


CONTENIDO PAGINA

Resumen Ejecutivo………………………………………………………………………
Introducción………………………………………………………………………………
Cambio de Sujeto………………………………………………………………………..
Cambio de Sujeto de derecho del IVA en las ventas de trigo………………………
Retención Parcial delIVA: 4%.................................................................................
Caso Práctico…………………………………………………………………………….
Libro de Existencia de Trigo…………………………………………………………….
Excepción del Cambio Parcial del Sujeto para las Ventas de Trigo………………..
Obligación de Informar al SII la Calidad de Agente Retenedor de IVA…………….
Conclusión………………………………………………………………………………..Bibliografía………………………………………………………………………………..












RESUMEN EJECUTIVO


























INTRODUCCION



























CAMBIO DE SUJETO

El SII, a contar del año 1992 en uso de sus facultades legales, a objeto de cautelar el pago íntegro del IVA, dispuso el cambio de sujeto del IVA a la compraventa de ciertos productos o actividades, y a las empresas de mayor tamaño, les concede la calidad de Agente Retenedor, lo que implica queestán obligados a retener y pagar el IVA.
De esta forma, el cambio de sujeto, en general, debe ser aplicado cuando exista una resolución dictada por el Servicio de Impuestos Internos en tal sentido, que establezca que las operaciones de compras o ventas de determinados productos o la prestación de determinados servicios deben ser sujetas a la retención de IVA. Para las transacciones específicas deproductos o servicios afectados por cambios de sujeto, éste debe aplicarse cuando una de las partes que intervengan en la operación sea un agente retenedor.
La tasa de retención puede ser total o parcial en función de:
Los costos con IVA asociados a su producción u obtención.
Los márgenes de comercialización que se aplican, en relación a su participación y contribución como insumo o materia primade productos elaborados a partir de ellos.

CAMBIO DE SUJETO CON RETENCION TOTAL
PRODUCTO
TASA DE RETENCION

Chatarra
Productos Silvestres
Construcción
Papeles y Cartones


19%
19%

19%

19%




CAMBIO DE SUJETO CON RETENCION PARCIAL
PRODUCTO
TASA DE RETENCION

Arroz

Legumbres

Ganado

Trigo

Pesca

Madera

Berries


10%

13%

8%

4%

10%

8%

14%


CAMBIO DE SUJETO DE DERECHO DEL IVA EN LASVENTAS DE TRIGO

Las ventas de trigo se encuentran afectas al Impuesto al Valor Agregado de conformidad a lo dispuesto en los artículos 1º, 2º y 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, sin embargo el sujeto pasivo de derecho al Impuesto al valor agregado (vendedor) va a ser el adquirente según lo determina el artículo 3° de la mencionada ley, en los casos que así lo determine a sujuicio exclusivo la Dirección Nacional de Impuestos Internos.
La Resolución Exenta SII N°192 DEL 24 DE Diciembre del 2010, establece lo siguiente:

Cambio parcial del sujeto de derecho del Impuesto al Valor Agregado al Adquirente
Al adquirente, en las ventas de trigo que realicen vendedores a Molinos, Fábricas de Fideos y de Sémolas.
Al adquirente que durante el año 1990 o posteriores hubiere comprado5.000 toneladas métricas anuales o más de trigo.
Al adquirente que en el transcurso del período comprendido entre el 1º de diciembre y el 30 de noviembre del año siguiente complete compras por 5.000 toneladas métricas o más de trigo.
A los contribuyentes que hayan celebrado con la Comercializadora de Trigo S.A. (COTRISA) contratos de operación y puesta en marcha de poderes compradores de trigo, yal adquirente que se haya excepcionado del cambio de sujeto, de conformidad a lo previsto en el Nº 14 de esta resolución. También deberán retener el IVA, por las compras de trigo que efectúen, las empresas que tengan como dueño, socio, comunero o accionista de sociedad anónima cerrada a Molinos, Fábricas de Fideos, de Sémola o demás adquirentes obligados a retener...