Instrumentos financieros o inversi n en valores

Instrumentos financieros o inversión en valores

Concepto y contenido
NIF
Objetivos
Control Interno
Procedimiento
a) Arqueo
b) Confirmación
c) Análisis de Movimiento
d) Calculo de los rendimientos
e) Valuación







CONCEPTO Y CONTENIDO

Los instrumentos financieros o inversión en valores son aquellas inversiones que se hacen para canalizar, temporal o permanentemente, los excesos deefectivo que la empresa no puede utilizar en sus fines y que de otro modo permanecerían ociosos, o que de cualquier manera conviene invertir asi.
En este caso se hace referencia a inversiones en valores tales como acciones, certificados a plazo fijo, valores gubernamentales (CETES, Petrobonos), nacionales o internacionales a los que por lo general se les clasifica como valores de renta variable yvalores de renta fija. Valores de renta variables son aquellos cuyo producto no es seguro sino fluctuante, como el caso de las acciones de sociedades anónimas y los instrumentos de tasa variable, fijada por organismos financieros de primer nivel del mercado bursátil. Valores de renta fija son los que producen un rendimiento fijo y seguro y no están sujetos a variaciones en las tasas del mercadobursátil. A estos valores también se les considera valores de inversión, porque ofrecen seguridad y estabilidad con respecto a su valor y al rendimiento respectivamente. Intención de la inversión , es importante determinar con que propósito han sido adquiridos los valores que posee la empresa, ya que ello determinará la forma de presentación en los estados financieros y sus efectos contables. Seconsideran Inversiones temporales cuyo fin es hacer productivos los excesos de efectivo que de otro modo permanecerían ociosos, y que están sujetas a venta en el momento que se requiera el efectivo que representan. Se consideran Inversiones permanentes cuyo fin es controlar la empresa a que correspondan y que interesa retener, ya sea para garantizar una proveeduría, un medio de distribución o porcualquier otra razón de negocios. Se denominan Instrumentos Financieros a los que antes se denominaban Inversiones en valores. Se clasifican en Conservados a vencimiento, Con fines de negociación y Disponibles para su venta, dependiendo de l palazo para su conversión a efectivo y de la intención con que se adquieren. Dentro de los instrumentos financieros se incluyen las transacciones con fines decobertura. El estudio del concepto y contenido de cada cuenta es una actividad básica de la auditoria, que ayuda a determinar los procedimientos que se deben aplicar para su revisión. En el caso de las Inversiones en valores o Instrumentos financieros no ha habido cambios de fondo, se recomienda tener presente y estudiar los Boletines C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura yC-12 Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o de ambos, de la serie NIF C, ya que establecen normas sobre ciertas clases de valores cuyas características los hacen distintivos y no aparecen corresponder a inversiones de sobrantes de tesorería.


NIF
Valuación. De acuerdo con el Boletín C-12, de la serie NIF C, las inversiones en valores temporales(denominadasconservados a vencimiento, con fines de negociación y disponibilidad para su venta) deben valuarse a su valor de mercado o a su valor razonable. De este modo, la diferencia entre el valor de realización y el costo original de las inversiones temporales deberá afectar los resultados del ejercicio. El Boletín B-8 de la serie NIF B regula las inversiones permanentes en acciones y establece, en términosgenerales, que el método de valuación que se les debe aplicar es el denominado “método de aplicación. Cuando una empresa (que se denomina tenedora) tiene acciones de compañías subsidiarias (aquellas de las que posee mas de 50% de su capital social pagado), deberá elaborar estados financieros consolidados (se recomienda el estudio del Boletín B-8 de la serie NIF B). Comprensibilidad (característica...