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FUENTES DE INFORMACIÓN A DISPOSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA QUE LE PERMITE REALIZAR VERIFICACIONES TRIBUTARIAS


1. CONCEPTO DE FUENTES DE INFORMACIÓN:
Se denominan fuentes de información a diversos tipos de documentos que contienen datos útiles para satisfacer una demanda de información o conocimiento.
Conocer, distinguir y seleccionar las fuentes de información adecuadas parael trabajo que se está realizando es parte del proceso de investigación.

2. FUENTES DE INFORMACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT (SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA):
Desde un enfoque global, unas de las primeras fuentes que utiliza la administración tributaria,por la cual le permite informarse y realizar verificaciones tributarias son las siguientes:
LAS DECLARACIONES QUE HACENLOS CONTRIBUYENTES A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
Las declaraciones tributarias tienen carácter informativo, y en el articulo 88° del código tributario, hace referencia sobre la declaración tributaria , la cual indica que es la manifestación de hechos comunicados a la administración tributaria en la forma y lugar establecidos por ley, reglamento, resolución de superintendencia o norma de rangosimilar , la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria.
La administración tributaria, a solicitud del deudor tributario, podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos, fax, transferencia electrónica, o por cualquier otro medio que señale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca, mediante resolución desuperintendencia o norma de rango similar.Adicionalmente, podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que se señale para ello.
Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración, en forma concreta y sustentada, los datos solicitados por la administración tributaria.
Dentro de estasdeclaraciones se pueden encontrar lasa facturas, comprobantes de pago, libros contables, entre otros.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN:
¿EN QUÉ CONSISTE EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?
Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo a la obligación aduanera, así como a las obligaciones formales relacionadas a ellas. Según elartículo 59° del código tributario, indica que por el acto de determinación de la obligación tributaria, el deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. A si también la administración tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señalala base imponible y la cuantía del tributo.
Es, la potestad tributaria del Estado está regulada en el artículo 74 de la Constitución Política, la cual establece que ésta debe ser ejercida respetando los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
En materia tributaria el Estado ejerce su actividad fiscalizadora a través de la SUNAT, lacual está regulada en el artículo 62 del TUO del Código Tributario, que establece las facultades discrecionalesconcedidas a la administración tributaria para que pueda cumplir con su labor recaudatoria. Al respecto, el TC sostiene que “Esta actividad, normada por ley, otorga gran amplitud de acción a la Administración, precisamente para combatir la evasión tributaria. Sin embargo, y como ya seapreció, este amplio margen de actuación se encuentra limitado. En efecto, mientras mayor sea la discrecionalidad de la administración, mayor debe ser la exigencia de motivación de tal acto, ya que la motivación expuesta permitirá distinguir un acto arbitrario frente a uno discrecional”.

La facultad de fiscalización de la Administración se ejercita a través de un procedimiento de fiscalización...