Iva Teorico Y Prorrateo

CORPORACION UNIVERSITARIA REPUBLICANA

PROPORCIONALIDAD DEL IVA, IVA TEORICO Y PRORRATEO

CONTABILIDAD V

Doctor
LUIS FERNANDO RODRIGUEZ

MARIAN PAOLA CUBILLOS NUÑEZ – Código 2003210
JUAN MANUEL GARCIA SISA – Código 2048210
ANA MILENA ROJAS RODRIGUEZ – Código 2059210
NATALIA ROMERO BERNAL – Código2023210

Bogotá D.C., 16 de noviembre de 2012

INTRODUCCION

El Impuesto alValor Agregado IVA, grava los bienes o servicios adquiridos. En Colombia este valor está determinado por tarifas diferenciales lo cual conlleva a un especial tratamiento estructural de este impuesto como tal. Para ello es indispensable tener claridad en conceptos básicos como: bienes y servicios gravados exentos y excluidos, IVA teórico, y proporcionalidad.

Respecto de la proporcionalidad, sepresenta en respuesta a los mecanismos que el gobierno nacional pone a disposición de los contribuyentes para que puedan liquidar en forma sencilla el impuesto. Para cumplir con este objetivo ha diseñado a través de herramientas matemáticas, contables, y legales la manera de facilitar estos procedimientos que generan consecuencias tributarias.

TABLA DE CONTENIDO

1. I.V.A.

2. IVATEORICO

Definición
Tratamiento tributario del IVA asumido al régimen simplificado
Veamos cuando se puede dar cada uno de los casos.
Limite del IVA descontable
Contabilización del IVA teórico

3. PROPORCIONALIDAD EN EL IVA DESCONTABLE
Ejemplo
Iva proporcional en ventas con tarifas diferenciales.
Prorrateo o proporcionalidad para efecto del cálculo del IVA descontable
Ejemploprorrateo del iva descontable

4. PRORRATEO DEL IVA

Limitación y prorrateo de los impuestos descontables
Ejemplo prorrateo del iva descontable
Determinación del porcentaje de operaciones que dan derecho a descuento
Registros Contables

2. IVA TEORICO
Definición
Toda venta que esté gravada con el Impuesto a las ventas, genera un impuesto, el cual debe ser facturado y cobrado por elvendedor quien es el responsable del impuesto.
Pero en algunos casos, aunque existen los presupuestos legales para que se genere y cobre el IVA (La venta o enajenación del producto o prestación del servicio), no se genera efectivamente el impuesto bien sea por error o por expresa disposición legal. En estos casos, aunque no exista un IVA real cobrado, existe un IVA teórico, que es le que debierahaberse generado.
Un ejemplo del IVA teórico es el IVA que los responsables del Régimen común deben asumir cuando adquieren bienes y servicios a personas pertenecientes al Régimen simplificado.
El régimen simplificado, así venda productos o preste servicios gravados con el impuesto a las ventas, no cobran ni facturan el IVA, por lo que la ley (Art. 432-1 del Estatuto tributario) ha dispuesto que elIVA que no cobre el régimen simplificado, debe ser asumido por el régimen común.
El IVA que el régimen común debe asumir en las adquisiciones que haga al régimen simplificado, se hace mediante el mecanismo de retención a una tarifa del 50%, lo que quiere decir que el régimen común asumirá el 50% del IVA que teóricamente el régimen simplificado debe generar y cobrar por sus ventas de productos oservicios gravados.
El IVA que se asume, como se hace mediante el mecanismo de Retención en la fuente, debe ser declarado en la respectiva declaración de retención mensual, y a la vez puede ser declarado como IVA descontable en la declaración bimestral de IVA.
Este IVA es teórico toda vez que no se cobra efectivamente, puesto que quien debe cobrarlo es el vendedor, y este por pertenecer alrégimen simplificado no puede cobrarlo, por lo que el comprador debe contabilizar una retención y un IVA descontable, pero en ningún momento se ha recibido dinero o su equivalente por concepto de IVA, es solo un tratamiento contable que se realiza.
Se debe recordar que el IVA solo es asumido por los responsables del régimen común, es decir, que si una persona o empresa no es responsable del IVA (No...