Prorrateo Iva

Vamos a suponer que durante el bimestre la empresa compró bienes gravados a la tarifa del 10% y 16% por valor de $10 millones y $20 millones respectivamente, realizó ventas gravadas a la tarifa del10% y 16% por valor de $30 y $40 millones respectivamente, además obtuvo ingresos excluidos de $50 millones y adicionalmente pago honorarios de la revisoría fiscal por valor de $6.250.000; entoncesveamos los movimientos contables de las cuentas del IVA por pagar, IVA por pagar transitorio y del gasto:
2408 - IVA por pagar
Movimientos Débito Crédito
Descontable Generado
Compara de bienesgravados a la tarifa del 10% 1.000.000
Compara de bienes gravados a la tarifa del 16% 3.200.000
Venta de bienes gravadas a la tarifa del 10% 3.000.000
Venta de bienes gravadas a la tarifa del 16%6.400.000

2408 - IVA por pagar transitorio
Movimientos Débito Crédito
Descontable Generado
Compara de servicios gravados a la tarifa del 16% 1.000.000

5110 Gasto operacional deadministración – Honorarios
Movimientos Débito Crédito
Descontable Generado
Compara de servicios gravados a la tarifa del 16% 6.250.000
Como se puede observar, el IVA pagado en la compra de bienes gravadosse imputó directamente como impuesto descontable, debido a su relación directa con el impuesto generado, mientras que el IVA pagado en la compra del servicio de la revisoría fiscal se debe imputar enforma proporcional, porque se destina a las operaciones gravadas y excluidas (gasto común), siendo necesario aplicar el prorrateo por destinación; adicionalmente como el impuesto generado fue a latarifa del 10% y 16% se debe limitar el impuesto descontable de las operaciones comunes a dichas tarifas, siendo necesario aplicar el prorrateo por límite de tarifa.
Primero debemos establecer elporcentaje de participación de los ingresos excluidos y gravados a la tarifa del 10% y 16%, teniendo en cuenta que la suma de los ingresos del bimestre ascendió a $120 millones, por tanto las ventas...