Prorrateo de iva
Páginas: 5 (1193 palabras)
Publicado: 17 de junio de 2010
¿COMO DETERMINAR CORRECTAMENTE
EL PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE EN VENTAS GRAVADAS EXENTA Y EXCLUIDAS?
Existe alrededor del prorrateo del IVA algunas dudas o dificultad de explicar por parte del asesor tributario en las empresas cuando es abordado por el cliente, o por sus empleados, para explicar la aplicación del artículo 490 del Estatuto Tributario y no encuentra información clara de sucorrecta aplicación.
El Artículo 490. Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y exentas se imputarán proporcionalmente. Cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento seefectuará en proporción al monto de tales operaciones del período fiscal correspondiente. La inexistencia de operaciones determinará la postergación del cómputo al período fiscal siguiente en el que se verifique alguna de ellas.
De acuerdo con lo anterior y en concordancia con el articulo 15 del decreto 522 de marzo 7 de 2003. Limitación del IVA descontable. De conformidad con lo previsto enlos artículos 485, 488 y 490 del Estatuto Tributario, los responsables del Impuesto sobre las Ventas, al depurar el impuesto a su cargo con el valor del IVA descontable, deberán tener en cuenta las limitaciones originadas en las diferentes tarifas del impuesto que deban aplicar en sus operaciones. Para este efecto, deberán llevar en forma separada los registros contables correspondientes a lasoperaciones gravadas realizadas según la tarifa aplicable a cada una, así como los del impuesto generado en los costos y gastos imputables a cada tarifa.
Cuando los bienes y servicios que dan derecho al impuesto descontable constituyan costos y/o gastos comunes a las operaciones exentas, excluidas o gravadas a las diferentes tarifas del impuesto, deberá establecerse una proporción del impuestodescontable en relación con los ingresos obtenidos por cada tarifa y por las operaciones excluidas.
Para estos efectos, los responsables deberán llevar cuentas transitorias en su contabilidad, en las cuales se debite durante el periodo bimestral el valor del impuesto sobre las ventas imputable a los costos y gastos comunes. Al finalizar cada bimestre dichas cuentas se abonarán con cargo a lacuenta impuesto a las ventas por pagar en el valor del impuesto correspondiente a costos y gastos comunes y proporcionales a la participación de los ingresos por tarifa en los ingresos totales, limitándolo a la tarifa a la cual estuvieron sujetas las operaciones de venta.
El saldo débito de las cuentas transitorias que así resulte al final del bimestre deberá cancelarse con cargo a pérdidas yganancias.
De lo anterior se desprende, que es convniente al momento de crear el plan de cuentas un correcto uso de lagunas cuentas que me faciliten el prorrateo de IVA y a su ves nos sirva de base para el diligenciamiento de la declaración de IVA.
Pues bien, Citaremos un ejemplo de un comerciante que exporta, compra, distribuye, vendo y produce bienes y servicios gravados , exentos yexcluidos.
Código contable de la cuenta Mayor:
413528 Venta de libros y Revistas, elementos de papelerías y ..
412034 Ediciones y Publicaciones
412036 Venta de Servicios relacionaos con edición e impresión
4135 | COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR |
413528 | VENTA LIBROS,REVIS.ELE.PAPEL,UTIL.TEX.ES |
41352805 | Ventas Gravadas |
4135280510 | Ventas Gravadas a la Tarifa del 10% |4135280516 | Ventas Gravadas a la Tarifa del 16% |
41352815 | Ventas Excluidas |
4120 | INDUSTRIAS MANUFACTURERAS |
412034 | EDICIONES Y PUBLICACIONES |
41203505 | Exportaciones |
41203405 | Ventas Exentas |
412036 | SERVICIOS RELACIONADOS EDICION E IMPRESI |
41203605 | Ventas Excluidas |
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2408 | IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR |
240805 | IVA GENERADO POR VENTAS |...
EL PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE EN VENTAS GRAVADAS EXENTA Y EXCLUIDAS?
Existe alrededor del prorrateo del IVA algunas dudas o dificultad de explicar por parte del asesor tributario en las empresas cuando es abordado por el cliente, o por sus empleados, para explicar la aplicación del artículo 490 del Estatuto Tributario y no encuentra información clara de sucorrecta aplicación.
El Artículo 490. Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y exentas se imputarán proporcionalmente. Cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento seefectuará en proporción al monto de tales operaciones del período fiscal correspondiente. La inexistencia de operaciones determinará la postergación del cómputo al período fiscal siguiente en el que se verifique alguna de ellas.
De acuerdo con lo anterior y en concordancia con el articulo 15 del decreto 522 de marzo 7 de 2003. Limitación del IVA descontable. De conformidad con lo previsto enlos artículos 485, 488 y 490 del Estatuto Tributario, los responsables del Impuesto sobre las Ventas, al depurar el impuesto a su cargo con el valor del IVA descontable, deberán tener en cuenta las limitaciones originadas en las diferentes tarifas del impuesto que deban aplicar en sus operaciones. Para este efecto, deberán llevar en forma separada los registros contables correspondientes a lasoperaciones gravadas realizadas según la tarifa aplicable a cada una, así como los del impuesto generado en los costos y gastos imputables a cada tarifa.
Cuando los bienes y servicios que dan derecho al impuesto descontable constituyan costos y/o gastos comunes a las operaciones exentas, excluidas o gravadas a las diferentes tarifas del impuesto, deberá establecerse una proporción del impuestodescontable en relación con los ingresos obtenidos por cada tarifa y por las operaciones excluidas.
Para estos efectos, los responsables deberán llevar cuentas transitorias en su contabilidad, en las cuales se debite durante el periodo bimestral el valor del impuesto sobre las ventas imputable a los costos y gastos comunes. Al finalizar cada bimestre dichas cuentas se abonarán con cargo a lacuenta impuesto a las ventas por pagar en el valor del impuesto correspondiente a costos y gastos comunes y proporcionales a la participación de los ingresos por tarifa en los ingresos totales, limitándolo a la tarifa a la cual estuvieron sujetas las operaciones de venta.
El saldo débito de las cuentas transitorias que así resulte al final del bimestre deberá cancelarse con cargo a pérdidas yganancias.
De lo anterior se desprende, que es convniente al momento de crear el plan de cuentas un correcto uso de lagunas cuentas que me faciliten el prorrateo de IVA y a su ves nos sirva de base para el diligenciamiento de la declaración de IVA.
Pues bien, Citaremos un ejemplo de un comerciante que exporta, compra, distribuye, vendo y produce bienes y servicios gravados , exentos yexcluidos.
Código contable de la cuenta Mayor:
413528 Venta de libros y Revistas, elementos de papelerías y ..
412034 Ediciones y Publicaciones
412036 Venta de Servicios relacionaos con edición e impresión
4135 | COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR |
413528 | VENTA LIBROS,REVIS.ELE.PAPEL,UTIL.TEX.ES |
41352805 | Ventas Gravadas |
4135280510 | Ventas Gravadas a la Tarifa del 10% |4135280516 | Ventas Gravadas a la Tarifa del 16% |
41352815 | Ventas Excluidas |
4120 | INDUSTRIAS MANUFACTURERAS |
412034 | EDICIONES Y PUBLICACIONES |
41203505 | Exportaciones |
41203405 | Ventas Exentas |
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240805 | IVA GENERADO POR VENTAS |...
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