JERARQUIA DE LA S LEYES FISCALES

JERARQUIA DE LA S LEYES FISCALES
1.- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Ley fundamental de un Estado que define el régimen básico de los derechos y libertades de los ciudadanos y los poderes e instituciones de la organización política.
Supremacía constitucional
El Artículo 133 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece el principio de la supremacíaconstitucional frente al resto de los componentes del ordenamiento jurídico, los cuales sólo por su correspondencia a ella cobrarán eficacia jurídica.
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la base de la estructura fiscal. 
Fundamento constitucional para el establecimiento de contribuciones
El Artículo 31, fracción IV de la CPEUM establece la obligación de los mexicanos decontribuir con el gasto público de la Federación, estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. En 1993 se agrega el Distrito Federal.
Prácticamente en este ordenamiento constitucional se encuentra el fundamento de la obligación tributaria, ya que de él emana el conjunto de leyes fiscales que rigen a los sujetos de la relación tributaria; pero,sobre todo, guarda la esencia jurídica que debe contener la legislación fiscal, esto es: el respeto a la igualdad y la justicia.
De dicha normatividad constitucional se destacan los siguientes aspectos:
1. Para todo mexicano, el hecho de haber nacido en territorio nacional entraña una obligación de carácter coercitivo, que es la de contribuir a los gastos públicos.
2. Se faculta al Estado paraejercer el derecho de la potestad tributaria y, a su vez, se establece constitucionalmente que la contribución deberá aplicarse tanto por la Federación como por el estado y el municipio, lo que lleva a decir que las contribuciones pueden ser: federales, estatales o municipales.
3. Surge el concepto de residencia, cuya finalidad consiste en gravar donde se localiza la fuente de riqueza delcontribuyente.
4. De la interpretación de la Carta Magna nacen los principios básicos en el área fiscal que tienden a dar seguridad al contribuyente, los cuales son:
a. Principio de equidad.
b. Principio de proporcionalidad.
c. Principio de legalidad.
El Artículo 31, fracción IV establece la obligación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos. Por ello, ningún tributo se puede cobrar sí no estáaprobado previamente por la ley correspondiente. Sobre este particular, el Artículo 71 también hace referencia a quien compete el derecho de iniciar leyes o decretos.
El Artículo 73, fracción VII establece que el Congreso tiene facultad para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
El Artículo 131 determina que es facultad privativa de la Federación gravar las mercancías quese importen o exporten, o que pasen de tránsito por el territorio nacional y que el Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación, expedidas por el propio Congreso.
Y para subrayar lo mencionado por los artículos 73 y 131 antes comentados, el Artículo 117, fracción IV establece que los Estados nopueden, en ningún caso Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio, y el Artículo 118 fracción I dice que tampoco pueden, sin el consentimiento del Congreso de la Unión establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.
Pero también, como lo señala el Artículo 124, las facultades que noestán expresamente concedidas por esta Constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados.


2.- TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION

En cuanto a las cuestiones fiscales, los convenios internacionales establecen acuerdos para el establecimiento de los respectivos tributos y los lineamientos que deben seguir las partes, para evitar así la doble...