la historia


Caso de estudio global:
ABT es un productor de bloques de concreto y de tuberías para la industria de la construcción. Actualmente solamente está fabricando bloques de concreto por lo que su presupuesto Maestro esta cimentado sobre este tipo de producto. Es una empresa con largo historial en el mercado reportando ganancias de manera incremental con el paso del tiempo. Por tanto, la técnicapresupuestal le ha ayudado en el proceso de planificación, razón por la que le pide a usted que elabore su plan anual de utilidades para el 2011 con las informaciones que a continuación detallamos.
1.- Balance General 2010
ABT
Balance general
Al 31 de diciembre de 2010
en miles




Activo circulante:
 
Pasivo Circulante:
 
Efectivo
120
Cuentas por pagar100.0
Cuentas por cobrar
300
Capital contable:
 
Inventario de materiales
50
Capital común
600.0
inventario de artículos terminados
55
Utilidades retenidas
6,825.0
total activo circulante
525
Total Capital Contable
7,425.0
Propiedad Planta y Equipo


 
Terreno
2,500

 
Edificio y Equipo9,000

 
Depreciación acumulada
4,500

 
Total Propiedad Planta y Equipo
7,000

 
total activo
7,525
Total Pasivo y Capital
7,525.0
2.- Pronostico de ventas de bloques de concreto por trimestre para el año 2011
Trimestres
1
2
3
4
Año
Ventas proyectadas
2,000
6,000
6,0002,000
16,000
Observe que la mayor parte de las ventas ocurren en la primavera y el verano (75%) y el resto durante el último trimestre con un precio estimado de $0.70 por bloque hasta junio y a partir de julio a 0.80.
3.- Presupuesto de Producción:
El presupuesto de producción debe considerar la existencia de inventarios iniciales y finales. Supóngase que lapolítica de la empresa ABT fija los inventarios finales deseados de bloques de concreto para cada trimestre como sigue:
Inventarios
500.0
500.0
100.0
100.0

4.- Presupuesto de Compras de Materiales directos
La cantidad de materiales directos en el inventario se determina por la política de inventarios de laempresa. La política de ABT es tener 2,500 toneladas de materiales (5 millones de libras) en el inventario final para el tercero y para el cuarto trimestre y 4,000 toneladas de materiales (8 millones de libras) en el inventario final para el primero y para el segundo trimestre. Por sencillez, todos los materiales se tratan de manera conjunta (como si tan solo se tuviera un insumo de materiales). Enrealidad, se necesitaría una cédula para cada material. Un bloque completo requiere de 26 libras (Cemento, grava, piedra pómez y agua).El costo por libra es de 0.08.

5.- Presupuesto de Compras de Mano de obra Directa
Un lote de 100 bloques de concreto requiere de 1.5 horas de mano de obra directa y por lo tanto el tiempo de mano de obra directa por bloque es de 0.015 horas. Suponiendo que lamano de obra se usa de manera eficiente, esta tasa es fija para la tecnología actual. La relación cambiará tan solo si se introduce un nuevo enfoque para la manufactura.
Dada la mano de obra directa empleada por unidad de producción y las unidades que se deben producir, según el presupuesto de producción, para el presupuesto de mano de obra directa, la tasa salarial usada ($8 por hora), es elsalario promedio que se paga a los trabajadores directos asociados con la producción de bloques de concreto.
6.- Presupuesto de costos indirectos de fabricación
Ya que los costos indirectos fijos no varían con el nivel de actividad, los costos indirectos fijos totales son simplemente la suma de todos los montos presupuestados. Supóngase que los costos indirectos fijos se presupuestan a $1.28...