Las aduanas

Diciembre | 340 | ______ | _____ |
| 3,435 | 1,080 | 125 |
Se pide:
1. Determine el Control de Ingresos del mes de Enero 2007
2. Determine el IGV por Ventas Omitidas
3. Determine el Impuesto a la Renta por Ventas Omitidas
SOLUCIÓN
1. Determinación del Control de Ingresos del mes de Enero 2007
El Articulo 68 del Código Tributario indica lo siguiente:
Artículo 65º.- PRESUNCIÓN DEINGRESOS OMITIDOS POR VENTA5 SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS, POR DIFERENCIA ENTRE LO MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO.
5to párrafo
Si el mencionado control se efectuará en no menos de cuatro (4) mese alternados de un mismo año gravable.el promedio mensual de ingrese por ventas, servicios u operaciones seconsiderará suficientemenl representativo y podrá aplicarse a los demás meses no controlado del mismo año.
De acuerdo a lo expuesto se considera los 4 meses con ingrese omitidos.
Venta presunta | ENE | MAR | JUN | AGO | TOTAL |
Control directo | 220 | 250 | 330 | 280 | 1,080 |
Venta declarada | -180 | -225 | -290 | -260 | -955 |
ingreso omitido | 40 | 25 | 40 | 20 | 125 |
2. Determine el IGVpor Ventas Omitidas
a) Determinación de los porcentajes aplicar a los meses no controlados
Porcentaje = Ventas omitidas x 100 = 125 x 100 = 13.09%
Ventas declaradas 955
Ventas declaradas = 180+225+290+260 = S/. 955
El porcentaje a aplicar a los meses no controlados del mismo año es 13.09%
Mes | VentasDeclaradas | VentasPresunta Control | (a) VentaPresunta no Controlada | VentaPresuntaTotal| Venta PresuntaAdicional | IGV19% |
Enero | 180 | 40 |   | 220.00 | 40.00 | 7.60 |
Febrero | 230 |   | 30.11 | 260.11 | 30.11 | 5.72 |
Marzo | 225 | 25 |   | 250.00 | 25.00 | 4.75 |
Abril | 300 |   | 39.27 | 339.27 | 39.27 | 7.46 |
Mayo | 310 |   | 40.58 | 350,58 | 40.58 | 7.71 |
Junio | 290 | 40 |   | 330.00 | 40.00 | 7.60 |
Julio | 420 |   | 54.98 | 474.98 | 54.98 | 10.45 |Agosto | 260 | 20 |   | 280.00 | 20.00 | 3.80 |
Setiembre | 270 |   | 35.34 | 305.34 | 35.34 | 6.71 |
Octubre | 340 |   | 44.51 | 384.51 | 44.51 | 8.46 |
Noviembre | 270 |   | 35.34 | 305.34 | 35.34 | 6./71 |
Diciembre | 340 |   | 44.51 | 384.51 | 44.51 | 8.46 |
TOTAL | 3,435 | 125 | 324.63 | 3,884.63 | 449.64 | 85.43 |
a. Las ventas declaradas en los meses no controlados se multiplicarancon el porcentaje hallado, generando de esta manera las ventas presuntas,según el Art. 68, 5to párrafo.
Ejemplo: Febrero = 230 x 13.09% = S/. 30.11, así sucesivamente.
b. Las cantidades que resulten por ingresos omitidos, serán consideradas ventas presuntas por control directo (colum 3)
c. Determinación del IGV
El IGV se determina multiplicando la columna 6 por el IGV 19% Ejemplo: Enero 40 x19% = S/. 7.60 ,así sucesivamente.
3. Determinación del Impuesto a la Renta por Ventas Omitidas
Ingresos presuntos S/. 3,884.63
Ingresos declarados S/. 3.435.00
Ingresos omitidos S/. 449.63 Renta Neta
Determinación del Impuesto a la Renta, Código Tributario Art. 65-A , inc b]
Este importe omitido hallado S/.449.63 según el Código Tributario Art. 65-A, inc b) se considera renta neta y a suvez no procede la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta, por que no se encuentra dentro de los alcances de los incisos 2) y 8] del articulo 65 del Código Tributario.
Por otro lado el Art. 65-A, inc c), indica que la aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de 3ra Categoría.
Calculo deImpuesto a la Renta Omitido se determina de la siguiente manera:
La Renta neta omitida según auditoria es S/. 449.63.
Impuesto a la Renta Omitido = S/. 449.63 x 30% = S/.134.89
CASO Nº 9: Presunción de Ingresos por Paitantes de Inventario (Art. 69 Código Tributario)
Enunciado
La empresa comercial SONIDO S.A. ha sido fiscalizada por SUNAT por el ejercicio 2006. El inicio de la Auditoria Tributaria...