Lcda Contabilidad

CONTROLES
CONTROLES INTERNOS

En la década de los 80 se consolida la evaluación del Control Interno
como referente, para los 90 se considera el control interno y los riesgos
de Auditoria (COSO I)
COSO es una metodología para implementar o evaluar el control interno
(COSO I) 1994, se establece marcos y procedimientos para evaluar
control interno.
Ya se empieza a hablar de los riesgos deauditoria que son riesgo
inherente, de control y de detección.
Finalmente en el 2000 hasta la actualidad se emplea la Auditoria Basado
en Riesgos (RBA) , en el año 2004 sale un documento llamado COSO
ERM (ENTERPRISE RISK MANAGMENT) o COSO 2, enfocado en
los negocios, y en los riesgos

RESEÑA HISTORICA

2

COSO estuvo y está conformado por organismos
De profesionales de los EstadosUnidos de
América
América
(EUA); inició la investigación en 1986, sus
miembros son:
1. American Accounting Association (AAA),
2. American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA),
3. Financial Executive Institute (FEI),
4. Institute of Internal Auditors (IIA) y el
5. Institute of Management Accountants (IMA).

•C comitte (comité)
•O of (de)
•S sponsorig (auspiciantes)
•Oorganizations (organizaciones)

COSO

3

4

2.- ¿cómo mejorar la gestión de los controles internos?
3.- Los controles internos en las T.I.
3.1.- Las funciones de control interno y auditoria
informática
4.- Metodologías de control interno y auditoria
informática.

1.- Introducción a los controles internos.

Introducción a los controles internos

- Eficacia y eficiencia de lasoperaciones;
- Fiabilidad de la información financiera,
- Cumplimiento
de
las
leyes
y
reglamentos.

... proceso... efectuado por el Consejo de
Administración, la dirección y demás
personal de una entidad... destinado a
garantizar
razonablemente a la
dirección que se alcanzarán los
objetivos en materia de:

El estudio COSO define el control interno
como:

1.- Introducción a loscontroles internos

5

a)

Se trata de un proceso – no deben ser mecanismos o
hechos aislados- serie de acciones, cambios o
funciones
El control interno es un asunto de personas- por lo que
se debe evaluar los riesgos
Destinado a garantizar razonablemente a la dirección –
limitaciones de los controles

Aspectos clave de la definición de COSO.

1.-Introducción a los controlesinternos

6

El marco de control

Dentro del marco integrado se
identifican cinco elementos de
control interno y, lo que es más
importante, las relaciones que
existen entre dichos elementos.
También pone de manifiesto que la
estructura de control abarca las
tres categorías de objetivos de una
entidad: explotación eficiente,
información financiera exacta, y
cumplimiento de lanormativa.

b)
interno.

1.- Introducción a los controles internos

7

1.El ambiente de control
2.La evaluación del riesgo.
3.Las actividades de control.
4.Información y comunicación.
5.Supervisión.

Los cinco elementos del control interno son:

1.- Introducción a los controles internos

8

COMUNICACIÓN
AMBIENTE DE
CONTROL

DETERMINACIÓN DE
RIESGOS

ACTIVIDAD DE
CONTROLSUPERVISIÓN

1.- Introducción a los controles internos

INFORMACION
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El ambiente de control.

La existencia e implantación de códigos de conducta.
La presión para cumplir metas de eficacia poco realistas.
La descripción oficial u oficiosa de los puestos de trabajo
El análisis de los conocimientos y habilidades que se requieren

Influye sobre el grado de conciencia que tiene elpersonal al
respecto. Integridad, Ética y Capacidad.
Los factores a considerar cuando se evalúan la integridad, los valores
éticos y la capacidad de los empleados incluyen:

b.1)

1.- Introducción a los controles internos

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Evaluación del riesgo.

La dirección debe identificar y analizar los riegos, cuantificarlos, y prever la
probabilidad de que ocurran así como las posibles...