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PRESUPUESTO MAESTRO

Las operaciones de manufactura requieren de una serie de presupuestos que están ligados entre sí, a esto se le llama presupuesto maestro. Las partes principales de un presupuesto maestro son las siguientes:

Estado de Resultados Presupuestado Hoja de Balance Presupuestada
Presupuesto de VentasPresupuesto de Efectivo
Presupuesto de Costo de Ventas Presupuesto de Gastos de Capital
Presupuesto de Producción
Presupuesto de Compra de Materiales Directos
Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa
Presupuesto de GastosIndirectos de Fabricación
Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos
El siguiente esquema muestra la relación entre los presupuestos del estado de resultados. El proceso empieza estimando las ventas. La información de ventas es después proporcionada a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de gastos de producción y administración y ventas. Lospresupuestos de producción son usados para preparar las compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo de ventas. Una vez que estos presupuestos junto con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sidodesarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede ser preparado.


Después de que el presupuesto del estado de resultados ha sido desarrollado, la hoja de balance puede ser preparada. Dos presupuestos mayores incluidos en la hoja de balance presupuestada son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de capital.

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Los presupuestos de ventas, costode lo vendido, y gastos de administración y de ventas, combinados con la información de otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para preparar el estado de resultados presupuestado. La siguiente tabla muestra un estado de resultados presupuestado para la empresa Accesorios Vista, S.A. 
 
Accesorios Vista, S.A.
Estado de Resultados Presupuestado
Para el Año a Terminar enDiciembre 31, 2008
Presupuesto de ingresos por ventas 

$13,336,000
Presupuesto de costo de ventas
 
   9,047,780
     Utilidad Bruta
 
$4,288,200
Presupuesto de gastos administrativos y de venta: 
 

  Gastos de ventas
$1,190,000
 
  Gastos administrativos
     695,000

 Total de gastos administrativos y de ventas
 
$1,885,000
Ingreso de operaciones
 
$2,403,220
Otrosingresos:
 

   Ingresos por intereses
$98,000

Otros gastos:

 
   Gasto por intereses
90,000
8,000
Utilidad antes de impuestos

$2,411,220
Impuestos

600,000
Utilidad neta

$1,811,220
             El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases de las operaciones. Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos de cada presupuesto enlas utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy baja, la administración puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar la utilidad.













PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, 1) la cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario esperado. Esta informacion es reportadafrecuentemente por regiones y por representantes de ventas. 
           Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volúmenes de ventas pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, tales como los factores que se mencionan abajo:
              - Acumulación de órdenes de venta no terminadas...