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TEMA 6: Los Ingresos Públicos y el Impuesto

ESQUEMA
1. Clases de Ingresos Públicos
2. Concepto y Elementos del Impuesto
3. Tipología de los Impuestos
4. Principios Impositivos

1. CLASES DE INGRESOS PÚBLICOS A) SELIGMAN
Criterio → Coactividad
Voluntarios:
Donaciones/Transferencias
Ingresos Contractuales: Venta de Bienes y Servicios, Rentas de Patrimonio Público
Coactivos:Poder Penal: multas, sanciones, …
Poder Fiscal: tributos
Poder Expropiatorio

1. CLASES DE INGRESOS PÚBLICOS B) NEUMARK
Criterio → Origen del Ingreso
Procedentes de la Economía Pública
De la propia Economía Pública: Transferencias Estado Central - Haciendas Subcentrales
De otras Economías Públicas: Banco Mundial, FMI,…
Procedentes de la Economía Privada
Vía Principio deContraprestación: Venta de Bienes y Servicios, Rentas de Patrimonio público…
Vía Principio de Soberanía Fiscal: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales

2. CONCEPTO Y ELEMENTOS DEL IMPUESTO A) Concepto
Transferencia económica que establece el Sector Público a su favor y que ha de ser respaldada por medio de una ley.

2. CONCEPTO Y ELEMENTOS DEL IMPUESTO B) Elementos Fundamentales
1. HECHOIMPONIBLE: presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por ley cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria:
Delimitación positiva
Delimitación negativa: supuestos de no sujeción
En determinados supuestos se produce el hecho imponible pero, de acuerdo con la Ley del impuesto, no se genera obligación tributaria de pago (exención):
Razones objetivas: actividadesde interés social, incentivos empresariales...
Razones subjetivas: Administraciones Públicas, Cruz Roja, Organizaciones Sindicales ...
2. OBLIGADO TRIBUTARIO: persona física, persona jurídica o ente sin personalidad a quien la normativa impone el cumplimiento de la obligación tributaria:
Sujeto pasivo: contribuyente y sustitutos
Retenedor y obligados a realizar pagos fraccionados oingresos a cuenta
Responsable: solidario / subsidiario
Sucesores y representantes
3. BASE IMPONIBLE: cuantificación y valoración del hecho imponible según las normas y métodos establecidos en la Ley de cada impuesto:
Estimación directa: a partir de declaraciones y documentos presentados por el contribuyente o de datos de libros y registros contables
Estimación objetiva: a partir de signos,índices o módulos previstos en la Ley de cada tributo para determinados sujetos pasivos (voluntaria)
Estimación indirecta: subsidiaria a las anteriores, cuando los datos presentados por el contribuyente no permiten la determinación completa de las bases y rendimientos
4. BASE LIQUIDABLE: base imponible menos las reducciones que establezca la Ley
5. TIPO DE GRAVAMEN: cifra, coeficiente o porcentajeque se aplica a la base liquidable para obtener la cuota íntegra
Unitarios o “Ad Valorem”
Porcentuales:
Fijo o único: independiente de la cuantía de la base (proporcionales)
Creciente: aumenta con la base (tarifa progresiva)
Decreciente: se reduce al aumentar la base (tarifa regresiva)
Se pueden aplicar por clases (al total de la base  error de salto) o por tramos o escalones (cadatipo se aplica a cada tramo de base) ◙
6. CUOTA ÍNTEGRA: resultado de aplicar el tipo o la tarifa de gravamen a la base liquidable o cantidad establecida directamente en la Ley
7. CUOTA LÍQUIDA: resultado de restar a la CI las deducciones a que se tenga derecho (se usa para determinar el tipo efectivo)
8. CUOTA DIFERENCIAL: CL menos deducciones, retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionadospracticados durante el ejercicio
9. DEUDA TRIBUTARIA: cuota diferencial + recargos y sanciones
10. ELEMENTOS TEMPORALES: devengo, declaración, prescripción.

3. TIPOLOGÍA DE LOS IMPUESTOS Criterios
1. Objeto de gravamen
Directos: gravan una manifestación directa de la capacidad de pago (renta, riqueza)
Indirectos: Gravan un uso determinado de la renta o la riqueza
2. Indicador de...