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PRINCIPIOS BASICOS IMPUESTO A LA RENTA

Profesor: HERNAN VILLANUEVA
Magister en Planificación y Gestión Tributaria Universidad Adolfo Ibañez

MARCO TRIBUTARIO CONCEPTUAL EMPRESAS

CONCEPTO DE RENTA
Art. 2° N° 1, LIR “Por Renta, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se percibano devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación”. “Para los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las empresas acogidas a las normas del artículo 14 bis, las rentas percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan”.

DETERMINACION RLI
¿CUÁNDO EXISTE RENTA? Cuando existan operaciones económicas o la suscripción de contratos Que generenincrementos de patrimonio Período anual

-

SISTEMA TRIBUTARIO
Con Contabilidad Nº 2. S.A.

C/Bce
Completa

S/Bce
Simplificad a

Efectiva 1° Cat.
Sin Contabilidad Agrícolas Presunta Minería Transportes No Agric.

Ley SII Agrícola

Renta

Sueldos 2° Cat. Honorarios

RENTAS DE 1° CATEGORIA
REGIMEN TRIBUTACION DE LAS RENTAS: - Régimen General de Tributación del Artículo 14

-Régimen Especial artículo 14 bis

RENTAS DE 1° CATEGORIA
REGIMEN GENERAL TRIBUTACION DE LAS RENTAS:

En la Generación: - Impuesto 1° Categoría a la Empresa

RENTAS DE 1° CATEGORIA
REGIMEN GENERAL TRIBUTACION DE LAS RENTAS

En la Generación: - Impuesto 1° Categoría a la Empresa En el Consumo: - Impuesto Global Complementario o Adicional, a los dueños de las empresas

RENTAS DE 1° CATEGORIAREGIMEN GENERAL TRIBUTACION DE LAS RENTAS:

En la Generación: - Impuesto 1° Categoría a la Empresa En el Consumo: - Impuesto Global Complementario o Adicional, a los dueños de las empresas Si renta no es consumida: - Se acumula al interior de la empresa. se posterga tributación con los impuestos personales. - Se registra en el Fut.

SISTEMA TRIBUTARIO Rentas 1° Categoría Con Bce GeneralNº 1. E. Ind. Socios Otros Nº 2. S.A. Nº 3. Fut.
N° 2 S.A

a: Tope .Fut b. R.Exceso c. Reinvers. a. Fut b. Funt c. Fut Acctas d. Orden Imp

Letra A Cont. Compl. Art. 14

Sin Bce. General Nº 1 Sin C. Completa

Art. 14 bis

Letra B Otros

Nº 2. Renta. Presunta

MARCO TRIBUTARIO CONCEPTUAL EMPRESAS

Renta Presunta Agrícola
Propietarios o Usufructuarios, que reúnan requisitos delartículo 20 N° 1, letra b), LIR. 10% A.Fiscal vigente 1° enero año tributario Arrendatarios y medieros, que reúnan requisitos artículo 20 N° 1, letra b), LIR. 4% A.Fiscal vigente 1° enero año tributario

-

MARCO TRIBUTARIO CONCEPTUAL EMPRESAS

TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS DE 1ª CATEGORIAS CON CONTABILIDAD COMPLETA

SOMETIDAS AL ART. 14 A SISTEMA GENERAL TRIBUTACION

MARCO TRIBUTARIOCONCEPTUAL EMPRESAS

CONTRIBUYENTES
EMPRESA
PAGAN IMPUESTO 1ª CATEGORIA SOBRE BASE DEVENGADA

PROPIETARIOS

PAGAN IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL SOBRE BASE RETIRADA O DISTRIBUIDA

MARCO TRIBUTARIO CONCEPTUAL EMPRESAS

TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS CONTABILIDAD COMPLETA

SOMETIDAS AL ART. 14 BIS

MARCO TRIBUTARIO CONCEPTUAL EMPRESAS

Tributación aplicable:
- Empresariosindividuales, sociedades de personas, comunidad, etc.: Impuesto 1° Cat. Por cualquier retiro, incluso por retiros para reinversión o retiros no tributables. - Sociedades Anónimas y CPA, (accionistas): Impuesto 1° Cat. Por cualquier distribución efectuada, actualizada, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación

MARCO TRIBUTARIO CONCEPTUAL EMPRESAS

Liberación de Obligaciones:
Nollevan el Registro Fut: No practican Inventarios No aplican anualmente corrección monetaria No efectúan depreciaciones anuales No confeccionan Balance General anual

MARCO TRIBUTARIO CONCEPTUAL EMPRESAS

TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS DE 1ª CATEGORIAS CON CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

SOMETIDAS AL ART. 14 B/1

MARCO TRIBUTARIO CONCEPTUAL EMPRESAS

TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS DE 1ª CATEGORIAS...