Los impuestos

1. EN QUE CONSISTE EL PROBLEMA DE DOBLE IMPOSICION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO?

Conforme a la Constitución Política de Colombia, Constitución Política de Colombia, el sistema tributario se base en los principios de Equidad,  Eficiencia y Progresividad (art. 363).
En cuanto a la doble tributación de los impuestos de industria y comercio, en uno o más territorios municipales odistritales de Colombia, se presenta dicho fenómeno siempre que dos o más Entes Territoriales, estén gravando a un mismo e igual contribuyente; por una misma e igual actividad económica, desarrollada realmente en uno solo de esos territorios.  Esto desde el punto de vista de los Entes Territoriales.

El Tributo debe declararse a favor del territorio donde se realice el hecho imponible; cuando serealizan dos actividades distintas sobre un mismo bien por ejemplo producir y comercializar pero cada una en diferentes jurisdicciones, se debe tributar en ambas, ya que en cada municipio se dio un hecho imponible distinto.

Desde el punto de vista de los contribuyentes, se diría que un contribuyente estaría tributando doblemente, si paga el impuesto de industria y comercio, en dos o más territoriosmunicipales o distritales diferentes, por una misma actividad económica que desarrolla o desarrolló en uno solo de ellos.

Ahora bien, si aquel o aquellos municipios o distritos, donde el sujeto pasivo comercializa y lleva o pone sus productos (Actividad comercial), lo emplazan o requieren para que declare y pague; y finalmente consiguen que esa persona declare y pague por el concepto de impuestode industria y comercio, ahora ya sobre la actividad comercial, se estaría presentando la doble tributación en la declaración, liquidación y pago del impuesto de industria y comercio

Igualmente existe doble tributación en relación con la obligación que tienen los sujetos responsables de practicar la retención del impuesto de industria y comercio "RETEICA" quienes dependiendo del municipio  y /o distrito, en donde tengan su domicilio o establecimiento de comercio, deben practicar la retención en la fuente según lo ordenado en tales estatutos. En ocasiones, por el sólo hecho de comprar, independientemente que el proveedor de los bienes o servicios sea sujeto pasivo del impuesto en ese municipio y/o distrito, se debe practicar reteica.

A quien le practiquen retención por ICA , deberásolicitar ante el fisco correspondiente devolución por el pago de lo no debido, situación que se le puede convertir en el comienzo de un litigio; o aceptar esa retención por ICA que se le convertirá en un gasto por impuesto de industria y comercio no procedente,  ya que estaría tributando doblemente, tanto en el municipio donde está registrado como sujeto pasivo de tales impuestos, como en elmunicipio donde sin ser sujeto pasivo, se le está practicando, de forma unilateral, una retención por ICA.

2. ¿CUALES SON LAS POSIBLES SOLUCIONES A LOS PROBLEMAS DE DOBLE IMPOSICION?
La Ley Marco: Ley 14 de 1983,  y la Ley 49 de 1990, en lo relacionado con los impuestos de industria y comercio, no admiten el que se presente doble pago de los impuestos territoriales por una misma actividad;entendiéndose especialmente que la actividad industrial, requiere de la actividad comercial, y que por ende, al fabricante, transformador, productor, etc. sólo se le puede gravar por la primera, así disponga de establecimientos comerciales en varios municipios y distritos para poder cumplir su objeto social y el ciclo económico de su actividad principal.
No procede legalmente la doble tributación enmateria de los impuestos de industria y comercio; todo contribuyente que se vea requerido por una jurisdicción municipal para que tribute en adición a lo ya hecho en el municipio o distrito donde efectiva y realmente es sujeto pasivo, le corresponde iniciar litigio para demostrar que no le asiste razón al ente territorial; o en su defecto tributar doblemente por el concepto de esos impuestos,...