los socios no pueden dar boletas de honorarios

12/09/2012 | Círculo Verde | Temas Tributarios

NO se pueden usar boletas de honorarios
por pago de servicios a socios y otros
Estimados amigos y clientes:
Quiero entregar en el siguiente comentario algunos conceptos que Uds. deben internalizar y revisar si en su situación
particular se presentan, para que tomen las medidas correctivas que procedan pensando en no generar contingenciastributarias, laborales y previsionales, que pueden tener costos posteriores ante una fiscalización, ya sea, de parte del
Servicio de Impuestos Internos (SII) o de otras entidades, como la Dirección del Trabajo.

Gastos reales:
Lo primero que debemos saber es que las boletas de honorarios son por pagos de servicios reales que se han prestado a
la empresa receptora del documento. En general, laprestación se acreditará por la existencia de un servicio el cual
puede materializarse en la entrega de un consejo o informe, plano o presentación (esto lo pueden solicitar para validar la
existencia de la prestación; se las pueden solicitar por años anteriores), además de la existencia del respectivo contrato
(ahora el SII lo está exigiendo para todos los servicios profesionales).

Gastosnecesarios para generar la renta:
Esto es lo clásico exigido por el SII. Se debe demostrar que el servicio tiene relación con la generación de los ingresos y
debe ser necesario para ello (obligatorio). Por eso, se mide tanto la naturaleza del servicio como la cuantía de la
remuneración (una empresa de inversiones no necesita los servicios de un periodista, por ejemplo, como tampoco
requerirá losservicios de un kinesiólogo para generar sus ingresos; no le puedo pagar a una persona una renta
desproporcionada a prestaciones de la misma naturaleza). Por ejemplo, si hay honorarios por comisión en la venta de
un bien raíz, no puedo pagar valores por sobre los que se le pagan a un corredor inmobiliario (2% o menos del valor de
venta).

Gastos concentrados en el mes de diciembre:
Esto es unnuevo enfoque de fiscalización que está incluido en la reforma tributaria, ya que claramente se puede estar
en presencia de un mecanismo de elusión, concentrando gastos al cierre del año tributario. Por ello, los gastos deben
ser registrados en el mes que se han devengado y no generar un gran monto previo al cierre anual, ya que será
observado en cualquier fiscalización. Por ejemplo, no puedo“regularizar” el pago de honorarios sólo en diciembre de
una prestación que se ha realizado durante todo el año, ya que en la contabilidad debería estar al menos el
devengamiento de la remuneración.

Boletas de socios: NO SE ACEPTAN COMO GASTO
El SII categóricamente no permite que esta situación exista. A partir de un oficio del año 2007, dijo expresamente que
los únicos gastos aceptados comopago al socio, es el sueldo empresarial, cuando trabaje permanentemente en la
empresa (no es un trabajador dependiente, sino independiente, pero se permite que se rebaje, según art. 31 N° 6 de la
Ley de Impuesto a la Renta). Pueden ver http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_3310.htm
Para tener elementos que sustenten la prohibición existente, el SII manifiesta lo siguiente:“Ahora bien, respecto de los socios de las sociedades de personas clasificadas en la Primera Categoría, conforme a lo
dispuesto por el artículo 31 N° 6 de la Ley de la Renta, especialmente lo establecido en su inciso tercero, se ha
expresado que tales personas (socios), no pueden recibir remuneraciones producto de la prestación de servicios

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12/09/2012 | Círculo Verde | Temas Tributariospersonales a las propias sociedades de las cuales son sus propietarios o dueños, con excepción de aquellas que
expresamente contempla la norma legal precitada, relacionadas con el sueldo empresarial, instrucciones que sobre
tal materia fueron impartidas mediante la Circular N° 151, de 1976 y 42, de 1990.” (Oficio N° 4.694, de 04.12.200).
Lo anterior ha sido ratificado posteriormente en...