Metodologia de la Auditoria Operacional

METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
El diccionario de la Real Academia Española define la metodología como “La ciencia del método. Conjunto de métodos que se siguen en una investigación científica o en una exposición doctrinal” y el método como “Procedimiento que se sigue en las ciencias para hallar la verdad y enseñarla” o también puede definirse como “el conjunto de operaciones ordenadascon que se pretende obtener un resultado”.
En la auditoría operacional no existe aún una metodología que aplique un auditor operacional en la realización de su labor por lo que los auditores evalúan la operación del sistema de control establecido, comentan los puntos fuertes y débiles.
Existen dos enfoques básicos para ejecutar la auditoría operacional, siendo éstos:
1. De organización: Tratade la administración de un departamento u otra unidad de mando. Consideran su sistema, el personal, los métodos de evaluación de personal, los presupuestos, etc. El auditor puede brindar asistencia al director del departamento sobre la administración de éste.
2. Funcional: Los auditores se ocupan del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su conclusión. Dejan constanciade todas las funciones a través de las unidades implicadas en ella.
La auditoría de cualquier operación, ya sea de organización o funcional implica la siguiente secuencia, que es el método en la auditoría operacional:
• Familiarización: Los auditores deben conocer cuáles son los objetivos de la actividad, cómo van a lograrse y cómo van a determinar los resultados.
• Verificación: Requiere quelos auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadístico. Al realizar la verificación los auditores usualmente están interesados en tres temas: calidad, período correcto y costo.
• Evaluación y Recomendación: Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor está totalmente seguro, como resultado de su examen yevaluación.
• Informar de los resultados a la Dirección: El auditor no debe reservarse para la conclusión del examen el informe. Los auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la dirección departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las deficiencias se corrigieron antes de quese emitiese, encontrará una aceptación amistosa tanto por parte de la dirección general como de la operativa. El Licenciado Gilberto Pérez en su libro de Auditoría Interna y Operacional indica que la Metodología es la identificación de un marco de referencia para la ejecución y práctica sistemática y ordenada de la auditoría administrativa, operacional y financiera y propone las siguientes etapas:1. Precisión del Objetivo de la Auditoría: El auditor debe solicitar a quién lo contrata o le gira instrucciones objetivos claros, para determinar la planeación y alcance del trabajo.
2. Estudio General: Se recurre a lo indicado por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos en el Boletín 5010 Procedimientos de Auditoría de AplicaciónGeneral “Estudio General, apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias. Debe aplicarse con mucho cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional, sólido y amplio”3. Análisis de la función a auditar: Llevar a cabo un análisis específico de la unidad administrativa que incluirá, evaluación de su estructura organizacional, evaluación de puestos y/o actividades principales contemplados en tal estructura, costo-hombre de cada actividad de la función sujeta a auditoría, análisis de procedimientos de operación, análisis de formas de papelería en uso, etc.
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